工资内外专项审计服务方案.docxVIP

中央企业工资内外专项审计工作服务方案 我们拟承担人力资源和社会保障部规划财务司的委托，对每年对抽取的50家中央企业一定时期内（一般不少于3年）工资内外收入分配情况开展专项审计, 为了确保优质、高效如期完成任务，结合中央企业工资内外收入分配特点，拟定如下专项审计方案。 一、 对相关工作的总体认识 每年对抽取的中央企业一定时期内（一般不少于3年）工资内外收入分配情况开展专项审计。重点检查企业经济效益实现情况、 企业工资总额管理情况、企业工资外收入实发情况、企业负责人年度薪酬实发情况、工资福利制度建设情况、企业实行股权、分红权中长期激励措施等情况；通过审计，加强对国有企业工资收入分配的监督管理，督促国有企业认真执行国家关于国有企业工资总额和负责人薪酬管理的有关政策，及时查处违规超提超发工资、滥发工资外收入等行为，规范收入分配秩序；指导中央企业进一步深化收入分配制度，加强收入分配调控，推动企业逐步建立健全市场化工资决定机制，促进企业科学发展。 二、 审计服务依据 1、《中央企业工资总额预算管理暂行办法》 2、《国有企业工资内外收入监督检查实施办法》 3、《工资支付暂行规定》 4、《国有控股上市公司（境内）实施股权激励试行办法》 5、《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》及《中央企业综合绩效评价实施细则》 6、《中央企业负责人经营业绩考核办法》 7、《中华人民共和国个人所得税法》 8、企业财务、会计制度 9、《服务业务约定书》 10、《中国注册会计师执业准则》 三、 专项审计工作的要点和实施策略 本次服务在委托方规定的时间内（每年签订合同后3个月内）高质量完成对所有抽查户的专项审计，并按户出具专项审计报告。本次专项审计的目标是对国有企业工资收入分配的监督管理，督促国有企业认真执行国家关于国有企业工资总额和负责人薪酬管理的有关政策，规范收入分配秩序，有无违规，并发表审计意见，指出存在的问题，针对审计发现的问题提出改进建议。 （一） 企业工资内外收入违纪违规主要表现形式 1、 效益工资集体不准。主要包括：多计净实现利润增加额多提效益工资；多计单列工资；工资浮动增加比例不对；工资基数计算不对；多提百元产值含量工资等。 2、 工资总额突破劳动部门核定额（工资包干企业）。主要有：职工工资突破工资计划或工资总额包干方案；临时工、计划外用工无计划或超计划。 3、 工资总额的组成（计时工资、计件工资、奖金、津贴、补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资）少记、漏计。 4、 自立名目发钱发物不纳入工资性收入管理。 5、 没有按规定发放工资总额外的各种补贴、补偿金、赔偿金（提高标准、扩大范围）。 6、 企业经营者收入不合规（多拿上级等渠道的年度工资）。 7、 漏交个人所得税，主要表现为企业职工计税的工资内外收入计算不准，导致个人应交所得税计算不准，漏交少交。 8、 不该进成本的工资性津贴挤占了成本使企业利润不实。 9、 下属单位工资未纳入企业统一核算。 （二）、企业工资核算发放中违规违纪的主要手法 1、挤成本，多提工资性津贴。 2、做假账，将工资性收入用其他名义入账。 3、虚报冒领，如报销业务费实则发奖金。 4、发有价证券、实物，不计入工资性收入。 5、提高各种奖金、补贴标准。 6、通过二级单位（工会、隶属单位等）给职工发钱发物。 7、从企业业务收入中坐支现金发工资、奖金。 8、部门行业搞小规定给下属企业发津贴。 9、用本企业或其他企业产品换生活用品发放给职工 10、设小金库给职工发钱、发物。 （三）实施专项审计的工作措施。 1、 全面了解工资内外收入的政策、法规。熟悉政策是做好专项资金审计的前提。国家对企业工资总额的管理与调控主要采取工效挂钩与总额承包的方式。实行工效挂钩的企业，要保证其工资总额的增长幅度低于本企业经济效益的增长幅度，职工平均 工资的增长幅度低于企业劳动生产率的增长幅度。要核实企业是否在此原则下，按照工效挂钩政策计提工资总额基数和新增效益工资。包干企业工资总额不得突破包干额。 2、 认真制定审计实施方案。通过分析工资总额管理情况，查找工资内外收入计提、发放、分配过程中的薄弱环节和可能存在的问题，围绕审计目标、范围、内容制定好审计实施方案，明确审计工作重点和审计步骤方法、合理安排审计人员，防范审计风险、提高审计效率。 3、 对于专项审计，我们重点采用以下方法提高审计质量。 （1）、查阅被审计单位的关于国有企业工资总额和负责人薪酬管理的有关政策、以及财政收支管理、财务收支管理、内部控制制度等文件涉及到薪酬方面管理规定，从而了解被审计单位薪酬方面的基本情况；查阅年度审计报告、中央企业经济效益预决算报告、国资委对企业综合绩效评价结