家用电器零售企业行业警戒增值税税负率为第期第期.docxVIP

家用电器零售企业行业警戒增值税税负率为1%，某家用电器公司2008年-2009年增值税税负率为0.71%，明显低于行业增值税税负率警戒线。增值税税负率＝{（应纳税额＋多交的增值税）÷计税销售总收入}×100%2008年-2009年增值税税负率0.71%=（2008年应纳增值税税额+2009年应纳增值税税额）/（2008年商品销售收入+2009年商品销售收入）2008年增值税税负率0.73%=应纳增值税税额/销售额2009年增值税税负率0.69%=应纳增值税税额/销售额如何评价企业增值税税负率的合理性？导致商业企业增值税税负下降，既有市场经济中商业利润平均化的必然趋势，也有商业增值税征收管理政策、商业经营机制、会计核算方法等的客观原因，还有商业纳税人少缴税款的主观因素。企业增值税税负与企业的生产经营特征密切相关，分析企业税负，除了参考行业统计的结果外，还必须了解、分析企业的经营特征。据此，现将益群电器增值税税负率偏低的影响因素归纳分析如下。一、销售价格降低导致商品销售毛利率较低。降低销售价格有多方面的原因，比如季节性、供大于求、商业竞争激烈等等。 近几年企业为求得生存和发展，采取降价销售、打折销售、让利销售等形式，以薄利多销争取市场份额，致使利润空间越来越小，商业企业毛利率逐年下降，应纳税额、税负率随之降低。由于家电销售行业竞争激烈，国美与苏宁以全国统一采购价做为进货成本。面对外来企业的强大压力，本土家电企业相继萎缩与关闭，周边的三家家电企业已被迫停业。该公司为了保住本土家电企业的生存，在其夹缝中求发展，为了赢得消费者的满意，采用薄利多销的营销策略来争取市场份额。公司规范较小进货价格无优势可言，要解决就业问题及在职员工的生活问题，必须以走量为主，才能勉强维持企业的正常运作。公司是三菱、格力空调的代理商，三菱与格力空调机以批发为主，所销商品毛利较低。又如公司是靠业务员找工程单做销售，工程单是靠竞标才能拿到，因此中标商品销价更低，如**核电站工程、***地产工程等等。再如**商场是近年新开门店，为了抢占市场，赚个人气，促销让利消费者，以走量为主，所销商品毛利较低。二、部分进货价格的上涨。进货价格的上涨导致可以抵扣的进项税额也会增加，这样，销项税减进项税的差额也就少了，税负率就降低了。三、进货量增大导致进项税抵扣加大。一个时期内的进货多，销售少，抵扣的进项税多，销项税少，也会降低该时期的税负率。新开店铺、增加存货、扩大经营范围、增加花色品种等因素原因，导致进项税抵扣加大。如因新开门店需要商品铺底，所进商品暂时未能销售，进货量大于当期销售量也是产生增值税税负率偏低的原因之一。四、通过产销关系进行调节的返利销售。商业企业以等于或低于商品进价的价格销售商品，供货企业通过返还利润、返还实物、返还费用等形式，来弥补商业企业经营其商品的费用或利润。从增值税的整体税负来看，税款并没有少收，但税款在地区和行业间出现了转移，把商业企业所在地实现的税金转移到了供货企业所在地。返利销售的结果是贵公司的进项税额始终大于销项税额，长期无税可交，导致企业的税负极低，甚至长时期倒挂。五、会计核算方法的变更。如返还的实物或现金记入往来帐户，或是用退利额冲减当期库存，或者根本不入帐，隐匿销售收入，有的对返还利润不作进项转出，这种经营形式势必造成商业销售额不断扩大，而税负却不断降低。六、改变计税方式的影响。其他业务收入划分核算不清，导致混淆税种少缴增值税税款。其他业务收入种类繁多，包括：进场费、广告促销费、上架费、展示费、平销返利等等。为了少缴税款，将各类属于缴纳17%增值税的其他业务收入，改变为缴纳5%的营业税，如将属于平销返利收入以上架费、展示费、管理费的名义交纳营业税。由于其他业务收入种类繁多，加之会计核算难度较大，导致避重就轻混淆税种少缴税款。七、连锁商业超市经营性质的影响。连锁超市经营方式一般分为专柜经营和自营。由超市统一收款。超市与专柜供应商签订合同，规定供应商每期应达到的最低销售额，如达不到则由该供应商补足或者撤场。月末结算供应商开具进项票时增大扣点，即供应商按实际销售额少开金额。因此一些供应商为能继续在超市经营，在没有达到最低销售额的情况下，按照最低销售额开具增值税专用发票，造成虚假的销售，无形中增加了超市的当期进项税额，降低了税负。前一条：建筑业营改增对企业影响的思考后一条：结构性减税的思考家用电器零售企业行业警戒增值税税负率为1%，某家用电器公司2008年-2009年增值税税负率为0.71%，明显低于行业增值税税负率警戒线。增值税税负率＝{（应纳税额＋多交的增值税）÷计税销售总收入}×100%2008年-2009年增值税税负率0.71%=（2008年应纳增值税税额+2009年应纳增值税税额）/（2008年商品销售收入+2009年商品销售收入）2008