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第五章 税收与税制 案例:赢了民事官司 露了偷税老底 2004年9月10日，浙江省平湖市国税局就平湖市悦来超市偷税一案举行了听证会，在税务稽查人员强有力的证据面前，悦来超市业主朱恒承认了偷税事实。???朱恒怎么也没想到，在民事诉讼中胜诉并得到6千余元赔偿的他，却被被告张海以涉嫌偷税告到国税局，结果受到补缴税款、交纳滞纳金及罚款3万余元的处罚。如此一来，朱恒虽然打赢了民事官司，获得了赔偿，却反而损失了上万元。 赢了民事官司 露了偷税老底 2003年上半年，平湖市飞天经营部经理张海的情绪一直十分低落，谈了几个月的女朋友跟他大吵一架后弃他而去，而本来关系很好的一个客户突然弃厂出走“人间蒸发”，使数万元的应收账款化为泡影。6月份的一个傍晚，忙了一天后的张海，来到一家小饭店，要上几份小菜，热上两瓶黄酒，一人独自喝了起来。喝到一半时，正好碰到几年没见的同村兄弟，于是两人拼成一桌，你一杯我一盏，越喝越来劲。等到酒足饭饱后，贪杯的张海已是烂醉如泥。他摇摇晃晃地走出小饭店，想找个地方方便 一下。迷迷糊糊中把小饭店隔壁的悦来超市当成了公共厕所，竟在超市门边方便了起来。超市老板朱恒一看有人胆大包天，竟在自家的店铺前随地小便，于是三步并二步跑出店门，抓住张海欲讨个说法。张海本来心情就不好，现在看到有人竟敢抓他的衣服，于是把满腔怒火发到了朱恒身上，借着酒劲抡起拳头狠狠打了过去。本是错在张海，现在又被他打了，朱恒怒气冲天，立即叫来店内伙计，围住张海打了起来。情急之下，张海冲进店内，将超市内的电脑收银机、验钞机及电子计价秤砸了个稀巴烂。 赢了民事官司 露了偷税老底 ??? 损失了财物的朱恒哪肯善罢干休，于是一纸诉讼递到了法院，要求法院依法判决张海赔偿超市的一切损失。法院经审理认定，被告张海损坏的电脑收银机、验钞机及电子计价秤价值4095元。另外，根据朱恒提供的悦来超市营业额记录明细表显示，2003年2月~5月超市共取得营业额52万元，平均每天4000元左右。而悦来超市因财产和设施损坏停业5天，合计损失营业额20000元，应按照10%的毛利润予以赔偿，赔偿金额2000元。因此，法院判定张海应向朱恒赔偿物品损坏及误工损失6095元。??? 2003年12月的一天，张海跨进了国税局大门，举报悦来超市在2003年2月~2003年7月间申报不实，缴税不足，有偷税行为，至于证据，就是法院的判决书。 赢了民事官司 露了偷税老底 ??? 税务部门调出档案，查明平湖市悦来超市为增值税小规模纳税户，2003年2月开始营业，实行定期定额加发票开具额征收方式，月定额8000元。根据法院的判决书，悦来超市2003年2月~5月营业额为52万元，平均月营业额13万元，大大高出定额，确实有偷税嫌疑。在经历了长达几个月的调查取证之后，税务机关查实，2003年2月~7月悦来超市共缴纳增值税21600元，实际应税销售额77.5万元，应纳税款31000元，少缴增值税9400元。??? 近日，平湖市国税局依法对悦来超市作出了追缴所偷税款、加收滞纳金共计12000元，并罚款18800元的处理决定。 一、税收负担、税负转嫁和归宿(P97) 税收负担简称税负，是指由于国家征税而给纳税人带来的利益损失或经济利益的转移。 宏观税负又称总体税负，是指一定时期内国家参与社会产品的分配过程中， 以税收形式所集中的收入总额。可以用国民生产总值税负率或国民收入税负率来表示。国民生产总值税负率是指一定时期内国家税收总收入占同期国民生产总值的比重。国民收入税负率则是指一定时期内国家税收总收入占同期国民收入的比重。 二、税收分类(p99) 1、按实体分类 实物税：农业税 货币税：除农业税外 2、按计税标准分类 从价税：增值税、营业税、所得税、关税等 从量税：资源税、车船使用税等 3、按能否转嫁分类 直接税：所得税、财产税 间接税：增值税、消费税、营业税、关税等 4、按课税对象分类（常用分类） 流转税、所得税、资源税、财产税、行为税 三、我国主要税种(参阅P112) 五大类：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税（见下表） 视频 税收小视频(4分) 增值税和消费税(21分) 学生完成 1、买房子需要支付哪些税收？如何计算?（房产税、土地使用税、契税等） 2、中国企业和个人税收负担重吗？（P97书上内容，网上进一步查证） 3、各种税收如何计算？(个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、营业税、城市建设附加税等） 请参阅注会考试教材《税法》 微观税负又称个体税负，主要反映各类纳税人的税负状况。可以用企业综合负担率、企业所得负担率、个人所得负担率来表示。企业综合负担率是指企业在一定时期内所纳各种税款总额占同期总收入额的比率。企业所得负担率是指企业在一定时期内所纳各种税款总额占同期所得