第九节 风险应对.pptVIP

第九章 风险应对 第一节 针对报表层次重大错报风险的总体应对 措施 第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 第三节 控制测试 第四节 实质性程序 第一节 针对报表层次重大错报风险的总体应对措施 本节主要内容 报表层次重大错报风险的总体应对措施 对源于控制环境的报表层次重大错报风险的考虑 报表层次重大错报风险及其总体应对措施对总体方案的影响 第一节 针对报表层次重大错报风险的总体应对措施 一、总体应对措施 向项目组强调在收集和评价审计证据的过程中保持职业怀疑态度的重要性 分派更有经验的审计人员，或利用专家的工作 提供更多的督导 在选择进一步审计程序时应注意不被管理层预先或事先了解 对拟实施的审计程序的性质、时间和范围做出总体修改 二、对源于控制环境的报表层次重大错报风险的考虑（控制环境存在缺陷对审计证据收集的影响） 在期末而不是期中实施更多的审计程序 主要依赖实质性程序获取审计证据 修改审计程序的性质，获取更有力的审计证据 扩大审计程序的范围 三、 报表层次重大错报风险及其总体应对措施对总体方案的影响 实质性方案 综合性方案 第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 本节主要内容 进一步审计程序的内涵和要求 进一步审计程序的性质 进一步审计程序的时间 进一步审计程序的范围 第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 一、进一步审计程序的内涵和要求 （一）进一步审计程序的内涵 （二）进一步审计程序的设计 风险的重要性 重大错报发生的可能性 涉及的交易、账户余额和列报的特征 客户采用的特定控制的性质 注册会计师是否打算获取关于内控有效性的证据 （三）进一步审计程序总体方案的选择 选择实质性方案 选择综合性方案 两种方案下实质性程序都是必要的 二、进一步审计程序的性质 （一）进一步审计程序性质的含义 目的 以测试内控为目的 以发现错报为目的 类型 观察、检查、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序 （二）进一步审计程序性质的选择 --根据认定层次重大错报风险的评估结果选择 三、进一步审计程序的时间 （一）进一步审计程序时间的含义 何时实施(期中/期末） 获取的审计证据(期间/时点) （二）进一步审计程序时间的选择 考虑控制环境 考虑能得到相关信息的时间 考虑错报风险的性质 考虑审计证据适用的期间或时点 四、进一步审计程序的范围 （一）进一步审计程序范围的含义 指实施进一步审计程序的数量如：抽取的样本量、观察次数等。 （二）进一步审计程序范围的确定 重要性水平（风险越高，范围越广（重要性水平越低、范围越广） 评估的重大错报风险 计划获取的保证程度（保证程度越高，范围越广） 第三节 控制测试 本节主要内容 控制测试的内涵和要求 控制测试的性质 控制测试的时间 控制测试的范围 一、控制测试的内涵和要求 控制测试的含义 是测试控制运行的有效性 获取证据的方面： ☆在不同时点如何运行 ☆是否一贯执行 ☆由谁执行 ☆以何种方式运行 注意：测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行的区别 控制测试的要求 在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效时，需要实施控制测试 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时要实施控制测试 二、控制测试的性质 控制测试性质的含义 是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。 询问、观察 、检查重新执行 、穿行测试 控制测试性质的选择 考虑特定控制的性质 考虑余认定直接相关和间接相关的控制 考虑应用控制的自动化 考虑控制测试的目的 考虑实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响 三、控制测试的时间 （一）含义 控制测试的时间包含两层含义：一是何时实施控制测试；二是测试所针对的控制适用的时点或期间。 （二）对期中审计证据的考虑 获取控制在剩余期间变化的证据 确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据 四、控制测试的范围 确定控制测试范围要考虑的因素包括： 执行控制的频率 在所审期间拟信赖控制运行有效性的时间长度 证据的相关性和可靠性 测试其他控制获取的审计证据 在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 控制的预期偏差 第四节 实质性程序 本节主要内容 实质性程序的内涵和要求 实质性程序的性质 实质性程序的时间 实质性程序的范围 一、实质性程序的含义 实质性程序是针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。包括细节测试和分析程序。 二、实质性程序的性质 “性质”的含义 是指实质性程序的类型和组合。 　基本类型：细节测试 分析程序 三、实质性程序的时间 对期中实施实质性程序的考虑 若在期中实施了实质性程序，应针对