增值税、消税、企业所得税视同销售对比分析.docVIP

增值税、消费税、企业所得税视同销售对比分析 目录 1.增值税的视同销售 2.消费税的视同销售 3.企业所得税的视同销售 4.对比分析、归纳 一、增值税的视同销售 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； ⑥将自产、委托加工或者购进的货物用于投资； ⑦将自产、委托加工或者购进的货物用于分配； ⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送； ⑨向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 增值税的视同销售之自产、委托加工、购进辨析 ①用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，只有自产、委托加工的货物，视同销售； ②用于投资、分配、无偿赠送的，自产、委托加工、购进的货物，均视同销售。 【提示】外购的货物只有用于投资、分配、无偿赠送的，才视同销售。 二、消费税的视同销售 将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励等方面。 【提示】采用排除法记忆：用于生产应税消费品的，不视同销售，其他的，一般视同销售。 三、企业所得税的视同销售 ①用于市场推广或销售； ②用于交际应酬； ③用于职工奖励或福利； ④用于股息分配； ⑤用于对外捐赠； ⑥其他改变资产所有权属的用途（如投资）。 【提示】关键看资产所有权属是否发生改变。 四、对比分析、归纳 1.对比分析、归纳之范围 行为 增值税 消费税 企业所得税 非增值税应税项目 视同销售 视同销售 不视同销售 无偿赠送、投资、分配、交际应酬 视同销售 生产非应税消费品 不视同销售 不视同销售 生产应税消费品 不视同销售 2.对比分析、归纳之计税依据 行为 增值税 消费税 企业所得税 投资 同类货物平均销售价格或者组成计税价格 同类货物最高销售价格 ①自制：同类资产同期对外销售价 ②外购：购入时的价格 其他视同销售行为 同类货物平均销售价格或者组成计税价格 2