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烟草商业企业预算控制存在问题及改进对策 　　摘要： 预算控制是通过预算的形式规范各部门行为、调整与修正各部门行为与目标的偏差，保证各级管理目标和企业战略目标实现的过程。本文立足于烟草商业企业预算控制的现实情况，分析了其在预算目标、预算编制内容、预算编制方法、预算执行与考核等方面存在的问题，并提出了相应的改进对策。 　　Abstract： Budget control is a way to regulate department behavior， adjust and correct the deviation of department behavior and target， and achieve all levels of management target and enterprise strategic target. Based on the current situation of budget control of tobacco company， the paper analyzes the problems in budget target， budgeting content， budgeting method， budget implementation and assessment， and puts forward the corresponding improvement measures. 　　关键词： 烟草商业企业；预算控制；改进对策 　　Key words： tobacco commercial enterprise；budget control；improvement countermeasures 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）30-0128-03 　　0 引言 　　预算是用数字编制未来某一个时期计划的特定活动，也就是用财务形式或非财务形式来表明计划的结果。预算控制是通过预算的形式规范各部门的行为、调整与修正各部门行为与目标的偏差，保证各级管理目标和企业战略目标实现的过程。预算控制已成为现代企业的一项重要管理工具，对企业战略目标的落实、企业管理机制的完善、各部门的工作职责的明确与各部门经济活动的控制和经营业绩的考评都有着重要的作用。 　　我国是世界上第一烟草大国。长期的专卖专营体制、垂直集权的管理模式和垄断经营使烟草商业企业具有计划经济特点，缺乏足够的市场竞争活力。加入WTO后，随着特种烟草专卖零售许可证的取消和进口关税的降低，外国烟草集团进入中国烟草市场的壁垒日益减少，我国的烟草商业企业面临的全面开放的局面和俞演俞烈的国际竞争。烟草商业企业虽然全面推行了预算管理和控制，但这种预算管理和控制仍处于财务预算阶段，尚未建立完整的、系统的全面预算管理体系，在预算目标、预算编制内容、预算编制方法、预算执行与考核等方面仍存在诸多薄弱环节和现实问题。本文立足于烟草商业企业预算控制的现实情况，分析了其在预算目标、预算编制内容、预算编制方法、预算执行与考核等方面存在的问题，并提出了相应的改进对策。 　　1 烟草商业企业预算控制存在的问题 　　近年来，为适应市场经济需要和全球经济一体化的趋势，全国各地的烟草商业企业全面推行预算管理和控制，并取得了一定成效。但是，目前我国烟草商业企业预算控制仍存在诸多现实问题。 　　1.1 预算控制与战略目标相脱节 烟草商业企业的整体战略目标一般定位为将企业打造成一个是具有先进的营销网络和忠诚的零售终端现代的卷烟流通企业，提高企业的核心竞争能力和创新能力。但在财务预算控制的过程中，有些烟草商业企业将财务指标的制定、分解与下达当成了财务预算控制的全部内容，从而忽视了企业战略目标对财务预算的统领；当企业的经营业务与经营方式发生了重大变化，许多企业仍然采取在上年的预算基础上将财务数字加加减减的方法来编制当年的预算。这样，预算管理变得越来越集中于实现短期简单的财务目标，从而导致企业战略无法真正贯彻执行。就战略目标的落实而言，一方面，国家局对省级公司的目标考核突出企业生产经营、资产管理指标、创新能力等各项能力的考核，省公司对市级公司的目标考核基本结合国家局的考核办法，细化或强调了一些指标，增加了一些新的要求。这种细化的、量化的考核指标对与预算相关的、非相关的管理目标均提出了具体的要求。但是，下级企业的目前预算控制往往是根据上一年的收入或成本经过复杂、全面或有选择性的加减计算而使其结果符合财务目标，并经过上级或下级的讨价还价达成一致以确定年度预算目标，然后具体分解到业务、成本、费用，资本性支出等预算支出。由于预算控制过分注重年度行为，往往将预算目标限制在一个年度内，过分关注于收入、成本、费用、利税等短期指标，这样必然会导致烟草