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论商贸企业内部控制存在主要风险及管控措施 　　摘 要：随着我国市场的竞争激烈，商贸企业存在的财务风险不可避免。加强和健全企业会计管理中的风险控制，才能确保商贸企业经营的良性化运作，本文将探讨商贸企业内部控制存在的主要风险，以此更好的采取管控措施。 　　关键词：商贸企业 内部控制 风险 　　改革开放的三十年风雨历程，我国的市场经济得到了快速发展，各种类型的百货商场、超级市场和零售商店等商贸企业在中国涌现出来，为我国经济增添了新的生命力。但是随着我国加入WTO之后，在2004年7月1日起我国在外贸进出口经营权已经完全放开，使得更的的国际商贸企业入住我国经济市场，包括沃尔玛，家乐福，伊藤洋华堂等商场加超市连锁的企业。使得我国市场竞争处于一个非常激烈的状态。尤其是我国还处在商贸企业在一个发展的阶段，为了增强商贸企业在市场上的竞争力，就需要加强商贸企业自身的内部控制，才能更好的促进企业的内部管理，更好的提高经济效益。本文将探讨我国商贸企业内部控制存在的主要风险，以此来更好的采取管控措施。 　　一、我国商贸企业内部控制存在的主要风险表现 　　1、组织机构控制不合理。大多数商贸企业组织机构设置时求大求全，没有结合实际来考虑企业是否真正地需要。部门岗位在设置时。没有充分考虑到部门所应承担的职能 部门的职能是靠自己部门内部的管理模块来实现的，具体来讲是通过管理岗位这个载体来实现的，但在设置岗位时往往因人设岗，或者因事设岗，没有考虑到这个部门真正的职能。如一家以销售为主业的公司，只有几十个人也设置了十几个平行的部门，但以销售为主业的只有两个部门，公司只有几个业务员，上面也放一个销售总监，有近十个非主营业务的管理部门，非主营业务部门所占管理人数已经可以达到80%之多，这种错位、越位、缺位的企业内部组织结构严重威胁到企业的健康发展。 　　2、内部控制上会计信息失真。企业由于会计工作秩序混乱、核算不实，往往造成的信息失真现象较为普遍而且严重。财政部对159户企业会计信息质量进行了抽查。结果显示：不少被抽查企业的会计报表未能真实反映企???的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情况，有的问题还相当严重。表现出印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度和会计人员分工中的“内部牵制”原则等方面得不到真正的落实，原因是企业及其领导无视国家法律的严肃性，忽视财务制度、财经纪律的强制性，为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息，设置账外账、报虚数、弄虚作假，有的收入甚至不入账，私设小金库，造成虚盈实亏的假象，最终以到达偷逃税款的目的，以达到蒙混过关的目的。 　　3、资产管理存在多种弊病。商贸企业货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业流动性最强的资产，而企业全部经营活动大都是将各种资源转换为货币资金，并用于支付债务，偿还贷款。许多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，存货控制薄弱，造成资金呆滞，周转失灵； 有的企业认为现金越多越好，造成现金闲置，存在现金管理不严；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境，造成造成资金闲置或不足两种极端。有的企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，如甲、乙两个工号同一时间开工，在月末核算记录，就会从数据中显示乙工号的材料消耗极少甚至为零，而甲工号的材料消耗多出一大块这样的不合理现象，而出了问题却无人追究，资产浪费严重。 　　二、商贸企业内部控制的管控措施 　　1、构建合理的组织机构控制。 组织结构是商贸企业能够进行计划、协调、执行、控制与监督经营活动而建立的整体架构，以及职责分工的框架体系。构建合理的组织结构，尤其是内部控制组织结构的设置应使风险管理的目标和要求需要渗透到全企业的各项经营管理业务过程，尤其是各个操作环节中去。关键在于职责界定清晰、权责明确对等、结构层次分明、沟通渠道流畅、按照内部控制设计的相关原则，构建组织结构，应改变过去的金字塔式、自上而下控制的组织形式，将其转变为扁平化、网络化、民主化的组织形式，减少企业内部控制层次，增加结构的透明度，明确各自的责任。如采购机构采取的“采”、“管”分离。“采”、“管”分离主要是采购执行和采购管理的分离，也就是说从职能上把采购的管理和执行分开，目的是为了防止采购过程中的腐败行为。但是并不等于把采购中心从财政部门分离出去就是“采”、“管”分离了，这只是形式上的。采购业务部负责洽谈商品的价格、折扣、批量、促销活动、广告赞助、售后服务等，根据产品提供的优越度进行筛选。采购订单部根据计划负责下订单，同时要考虑库存量、保质期、交货期等商品转移流程。 　　2、提高会计人员最基本的职业道德和行为准则，杜绝做假账现象。商贸企业的信息系统是企业控制环境建设主要方面，而且也是使得企业内部控制的主要部分