关于商业银行运用会计信息进行法人信贷业务决策探讨.docVIP

关于商业银行运用会计信息进行法人信贷业务决策探讨 　　法人信贷业务是商业银行经营的以企业客户为服务对象的信贷业务。银行进行法人信贷业务决策必须依赖一定的信息，如何科学有效地利用会计信息进行法人信贷业务决策是商业银行研究的重要课题之一，本文旨在对此进行一些有益的探讨，从而为银行信贷风险的控制提供参考。 　　一、会计信息的分类 　　商业银行站在使用者的角度来看，会计信息可以分为三大类：会计质量类信息、报表数据类信息和财务指标类信息。 　　会计质量类信息，简单来说就是此类信息能够反映出会计信息的质量。报表数据类信息说就是资产负债表、损益表、现金流量表三张报表以及报表附注所反映出的较为直观的信息。财务指标类信息是对报表数据进行加工后得到的能够反映企业财务状况和经营成果的相对值信息。 　　二、各类会计信息的应用 　　第一，会计质量类信息。首先，会计质量类信息的重要性。会计质量类信息是非常重要的，如果会计信息质量较差，那么基于会计信息进行的分析结论也同样质量差，可信度低，只有先确保了会计信息的质量，后续的分析才有意义，因此要重视对会计质量类信息的核查。 　　其次，会计质量类信息的核查内容。从法人客户处取得的会计资料一般为近三年的审计报告，拿到审计报告后首先要查看审计结论是否全部为标准无保留意见，还要看一下出具审计报告的会计师事务所是否更换及其在行业中的地位、是否有不良从业记录等。除此之外主要看企业报表近三年使用的会计准则、会计政策、会计估计是否一致，报表是否具有可比性，公司所采用的会计政策是否与企业的实际情况相符合，从而判断企业有关财务数据的真实性和有效性。 　　第二，报表数据类信息。报表数据的分析主要是横向和纵向的比较，横向分析主要是对报表中绝对值较大的科目进行重点分析，纵向比较主要是关注近三年波动较大的科目。下面对常规分析的主要科目进行具体说明，其他未列明科目则视具体情况看是否需要重点分析： 　　资产类信息。 　　资产构成，主要分析流动资产和非流动资产的比重，看是否符合行业惯例。 　　流动???产科目中，对货币资金要重点分析其构成，尤其是保证金及其它冻结货币资金的数额；对应收账款和存货，一方面要分析其绝对值的大小和坏账准备、存货跌价准备的计提情况，另一方面要分析其构成、质量及合理性，若突然增大，则需关注新增应收账款的可收回性、存货是否存在滞销的现象，若突然减小，则需关注客户经营的可持续性，是否发生销售困难、原材料采购困难等情况；其他应收款也是要着重分析的科目，主要关注企业资金被关联方占用情况。 　　非流动资产中，对于关联关系较复杂、对外投资较多的企业要关注其长期投资科目的变化；固定资产类科目（含在建工程）也是要重点关注的科目，尤其是在建工程科目，如果企业有在建工程，则需关注其在建项目的总投、已投、资金来源、资金缺口等情况，因为这些信息对企业偿债能力有潜在的影响；无形资产科目对于科技型企业来说较为重要，对于其他企业来说则要关注除土地使用权之外的无形资产的具体内容；其他的非流动资产亦可视具体情况看是否需要重点分析。 　　负债类信息。 　　负债构成，主要分析流动负债和长期负债的比重，与流动资产和非流动资产进行对比，分析资本机构是否合理。 　　银行融资相关科目，一般包括短期借款、应付票据、一年内到期的长期借款、长期借款这几个科目，要对其金额、期限、业务办理条件等科目明细进行具体分析，并分析其短期融资和长期融资的分布与资产科目是否匹配。 　　其他负债科目，一般来说主要分析应付账款、其他应付款科目，应付账款反映了企业对其上游客户资金占用能力，一定程度上能够反映出其在整个贸易链条中的地位；其他应付款主要看企业占用关联方资金情况，能够从侧面说明集团对其支持力度，从而反映出企业在集团系中的地位。 　　权益类信息。 　　主要关注：实收资本科目，重点分析企业实收资本的股东构成、股东出资形式，对于控股股东为企业法人的，一般仍要进一步了解其最终实际控制人，从而对其股东背景有所了解。资本公积科目，关注其大幅波动情况，是否为资本溢价或股东追加投资，从而判断对企业的影响。未分配利润科目，可以反映出股东对企业发展的信心。 　　盈利性信息。 　　收入类科目，主要包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益和营业外收入，商业银行最看重的是主营业务收入科目，该科目绝对值的大小和增长率能够直接反应企业的主营业务的经营状况，如果一个企业非主营业务收入是其主要收入来源，且这个企业不是投资管理型的集团本部，那么该企业不应成为商业银行的信贷投放对象。当然，如果非主营业务收入由于特定原因能够成为持续稳定的收入来源，则在偿债能力测算时也可将其考虑在内，否则应剔除掉。 　　成本费用类科目，主要包括主营业务成本、其他业务成本、期间费用、营业外支出、息税支出等，此类科目主要分析其变动趋势是否与