会计实务笔记02-第二章 货币金及应收项目.doc

会计实务笔记02-第二章 货币资金及应收项目.txt男人应该感谢20多岁陪在自己身边的女人。因为20岁是男人人生的最低谷，没钱，没事业；而20岁，却是女人一生中最灿烂的季节。只要锄头舞得好，哪有墙角挖不到？会计审计全书 会计实务笔记 第二章 货币资金及应收项目 货币资金学习要点： （1）货币资金的控制原则：货币资金的管理和控制应遵循的原则是：严格职责分工；实行交易分开；实施内部稽核，实施定期轮岗制度。 （2） 现金的管理与控制：包括《现金管理暂行条例》有关现金结算范围的规定、核定库存现金限额的规定、不准坐支现金的规定等 。 （3） 银行存款的管理与控制：包括银行存款帐户的分类和使用规定，银行结算纪律的规定。 （4） 货币资金业务的内部控制规范：包括确保不相容岗位相互分离、制约和监督；实行岗位轮换、建立严格的授权批准制度；加强与货币资金相关的票据管理；加强银行预留印鉴管理；对货币资金业务实行监督检查制度等。 （5） 其他货币资金的核算内容。 一、现金 1、使用范围 总原则：不能或不便使用银行支付的情况下使用，如：支付给个人的各种款项、零星支出等。 2、现金长款的处理 发现长款时： 借：现金 贷： 待处理财产损益一待处理流动资产损益 查明原因 借：待处理财产损益一待处理流动资产损益 贷：其它应付款一应付现金溢余 （应收支付给有关人员和单位的） 营业外收入一现金溢余 （无法查明的部分，经批准后核消） 3、现金短款的处理 发现短款时： 借：待处理财产损益一待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因后： 借：其它应收款一应收现金短缺款 （应收责任人赔偿的部分） 其它应收款一应保险赔款 （应收保险公司赔偿的部分） 管理费用一现金短缺 （无法查明的部分，经批准后核消） 贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益 现金短缺：大多数是因企业管理不善而形成，所以列入“管理费用”开支； 现金溢余：和企业的管理水平高低无关，纯粹偶然“利得”，所以计入“营业外收入”。 4、备用金的两种核算方法 ①、在 “其它应收款”科目核算 ②、专设 “备用金”科目，其处理方法为： 拔款时： 借：备用金 贷：现金 日常支出时，不再通过“备用金”科目： 借：管理费用等 贷：现金 收回时： 借：现金 贷：备用金 二、银行存款 1、银行汇票：适用：先收款、后发货或钱货两清的商品交易。付款期限：1个月。 2、银行本票：见票即付。付款期限2个月。 3、商业汇票(期限：由交易双方商定，最长不超过6个月)，可贴现。 ①、商业承兑汇票：非银行付款人承兑。 ②、银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑，手续费万分之五。 4、支票：同城结算，付款期限：10天。分现金支票和转帐支票。 5、信用卡 6、汇兑：异地结算，分信汇、电汇两种。 7、委托收款：适用收取电费、电话费等公用事业费款项。 8、异地托收承付：(必须是商品交易)托收起点：1万元，新华书店系统起点为1000元。 拒付理由： ①、未达成托收承付结算方式协议的（即合同中未注明托收承付）； ②、提前或逾期交货的； ③、到货地址未按合同规定的； ④、代销、寄销、赊销事项； ⑤、验单付款，货物与合同不符，或验货单与货物不符； ⑥、验货付款，货物与合同或发货单不符的； ⑦、货款已经支付或计算错误的款项； 9、信用证：国际结算方式，仅限于商品交易。 10、货币资金的控制：职责分工、交易分开、内部稽核、定期轮岗。 11、存放银行的存款，如果因银行破产发生损失，应将损失计入“营业外支出”。 三、其它货币资金 是指已经指定了特定用途的银行存款，只是改个科目名称，本质上还是银行存款。 1、外埠存款：外地临时或零星采购时，汇往采购地开立存款专户的款项。 汇出时： 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 采购时： 借：商品采购等 贷：其他货币资金—外埠存款 将多余的资金转回时： 借：银行存款 贷：其他货币资金 2、银行汇票存款 使用会计科目： “其他货币资金—银行汇票存款” 3、银行本票存款“其他货币资金—银行本票存款” 4、信用卡存款