第十章税务咨询和税收筹划.pptVIP

* * 制作 谢夜香 税务咨询与税收筹划 §1 税务咨询与税务顾问 一、税务咨询 （一）税务咨询的概念 税务咨询 是咨询服务的一种，它是通过电话、信函、晤谈等方式解答纳税人、扣缴义务人有关税收方面的问题，是税务代理业务中最具普遍性的服务内容。 （二）税务咨询与税务代理的区别 提供服务的方式不同 提供服务的对象不同 提供服务的名义不同 （三）税务咨询的特征 税务咨询注重社会效益 税务咨询属知识密集型产业 税务咨询具有筹划性 （四）税务咨询的形式 电话咨询 信函咨询 晤谈咨询 （五）税务咨询的内容 1、税收法律、法规方面的咨询 内容较为广泛，其特点是以税收方面的疑难问题为主导，并涉及财务、会计、投资、金融、海关、外汇管理等诸多方面的专业知识和操作实务。具体包括税收法律、法规方面的咨询、税收政策方面的咨询、办税实务方面的咨询、会计处理方面的咨询。 法律责任的咨询 主要是纳税人、扣缴义务人咨询其违法行为应承担的法律后果。 纳税人所承担的法律责任，与其违反税法的行为有关。 （1）纳税人的违法行为。 ? 违反税务管理规定的行为。 即指未按照规定的期限申报办理税务登记、变更、或注销手续的行为；未按规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料的行为；未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案的行为；未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的行为；未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的行为。 ? 违反纳税申报规定的行为。 ? 偷税、抗税、骗税、欠税行为。 ? 4个概念 ? 常见的偷税行为 ? 大头小尾 ? 移花接木 ? 瞒天过海 （2）纳税人的违法行为应负的法律责任 ? 违反税务管理规定的法律责任 我国《税收征管法》第六十条规定：纳税人违反税务管理规定的任一种形式，首先由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10 000元以下的罚款。 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及其有关资料的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以2000元以下罚款，情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。 ? 未按规定期限办理纳税申报的法律责任 我国《税收征管法》第六十二条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10 000元以下的罚款。 ? 偷税、抗税、骗税、欠税应负的法律责任 纳税人偷税行为应承担的法律责任有两种： ? 行政法律责任 ——对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 ? 刑事法律责任 —— 构成犯罪的，依法追究其刑事责任。 划分行政法律责任 和刑事法律责任的标准 ? 纳税人偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。 ? 偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。犯偷税罪的，被判处罚金，在执行前，应当先由税务机关追缴税款。 ?如果偷税税额不满1万元或者偷税数额占应纳税额不到10%，则追究行政责任（追缴其偷税款、滞纳金并处不缴或少缴税额百分之五十以上五倍以下的罚款。） 如果： 我国1997年修订的刑法，对危害税收征管罪的专门规定。 偷税罪的认定 （ 1 ）偷税罪的立案标准 偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在1万元以上的或者因从偷税被税务机关给予两次以上行政处罚又偷税的行为。 （ 2 ）纳税人或扣缴义务人两年内因偷税受过两次行政处罚，双偷税且数额在1万元以上的，应当以偷税罪定罪处罚。 纳税人抗税应负的法律责任： 除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。 ? 情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。 ? 构成犯罪的 ? （以暴力、威胁手段、拒绝税务人员依法对其征税，未致人重伤或死亡的）处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款