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企业内部控制失效的表现成因与对策 摘 要 全球化进程的加速和资本市场的国际化促进了世界经济的发展却也带来了不和谐的音符，公司财务舞弊、欺骗投资者、损害社会公众利益的行为屡见不鲜、全球蔓延，使得作为现代企业管理与控制重要组成部分的内部控制的重要性日益突显。本文对企业内部控制理论和现状进行研究，目的在于通过对企业内部控制失效的成因分析，探讨解决的措施。本文首先对企业内部控制相关理论进行研究，就企业内部控制的含义、特征及内容进行论述。其次，针对我国企业内部控制失效的原因进行剖析，笔者认为导致企业内部控制失效的主要原因可归纳为外部原因和内部原因两大方面。针对总结的原因提出了解决企业内部控制失效的相关对策。 关键词： 企业内部控制失效； 现状； 成因 ； 对策 目 录 引言……………………………………………………………………………………………（3） 1、内部控制相关理论…………………………………………………………………（4） 1.1、内部控制的概念及特征…………………………………………………………（4） 1.2、内部控制的内容……………………………………………………………………（4） 2 、我国企业内部控制失效的表现……………………………………………… （7） 2.1、经营失败……………………………………………………………………………（7） 2.2、会计信息严重失真?……………………………………………………………（7） 2.3、资产流失严重?……………………………………………………………………（7） 2.4、风险管理机制缺失…………………………………………………………………（7） 3 、我国企业内部控制失效的成因……………………………………………………（9） 3.1、内部控制自身的局限性………………………………………………………………（9） 3.2、公司治理结构上的缺陷…………………………………………………………………（11） 3.3、企业文化建设滞后…………………………………………………………………………（11） 3.4、外部监督机制的弱化………………………………………………………………………（11） 4 、企业内部控制失效的对策建议…………………………………………………… （13） 4.1、完善企业内部控制环境…………………………………………………………………（13） 4.2、健全企业内部控制自我评价系统………………………………………………………（15） 5、结束语……………………………………………………………………………………（19） 参考文献………………………………………………………………………………………（20） 引 言 我国对内部控制的研究起步较晚，许多年来由于在观念和理解方面的误区，对内部控制的认识不够，有章不循和无章可循的现象突出，使内部控制难以发挥应有的功效。再加上长期以来，由于许多原因的影响，我国企业内部控制的基础还很薄弱，不少企业的内部控制制度由于没有建立或者不健全，从而出现假账泛滥、信息失真、程序混乱等较为严重的问题。从我国加入WTO进入经济全球化的时代后，面对来自世界各国企业的激烈竞争，我国企业面临着巨大的挑战。 通过对外部的安然、世通，以及国内的银广夏、郑百文等上市公司的财务舞弊和会计造假案件的研究结果表明，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。所以，对内部控制的理论研究和实践探索是经济社会健康发展的迫切需要。 内部控制制度是现代企业管理的重要手段，也是规范市场经济秩序的主要途径，作为企业经营管理的自我监督和自我约束机制，直接关系到企业的兴衰成败。市场经济条件下的企业需要内部控制，呼唤内部控制，这是主流，也是规律。越是优秀的企业，规范管理越有无形的作用。当前我国企业经营管理的低效和不规范运作都可归结为内部控制的缺失。而且从现实的角度来看，内部控制的目标和企业的目标是密不可分的，也就是说，好的内部控制是实现企业价值最大化的前提。因此，加强对内部控制的理论研究和实践分析，对建立健全企业的经营管理和持续发展都具有深远的意义。 本文基于对企业内部控制的概念、特征及内容的阐述和研究，重点指出了我国企业内部控制的现状和存在的主要问题，即内部控制失效的各种表现，认真剖析了形成这些问题的原因，并在此基础上提出了相关的对策。下面先对内部控制的相关理论作以介绍。 1内部控制相关理论 内部控制思想的发展是一个历史渐进过程，产生于18世纪产业革命以后。随着社会经济的不断发展，企业规模日益扩大，业务活动日趋频繁，企业财产所有权与经营权的进一步分离，导致内部控制也处在不断发展之中，内部控制的概念逐步完善。　　 图1.2 内部控制整体框架图 资料来源：朱荣