第五章 土土地税费法律制度.pptVIP

第五章 土地税费法律制度 土地出让金（略） 征地补偿费（略） 城镇土地使用税 土地增值税 耕地占用税 契税 其他税费 一 城镇土地使用税 1、概念 城镇土地使用税：它是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据而征收的一种税。 2、土地使用税的征税对象 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。 农业用地，机关、军事等用地，公益性事业用地免税 3、土地使用税的计税依据和税率 按照我国《城镇土地使用税暂行条例》的规定，土地使用税的纳税依据为纳税人实际占有的土地面积，从量计征。 二、 土地增值税 1、概念 土地增值税，是指对转让土地使用权、地上建筑物及其他附着物取得的增值额一次性征收的税种，属于资源税的一种特殊形式。 2、征税对象 《土地增值税条例》第2条规定：凡转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。 3、记税依据 记税依据：房地地产转让增值额=收入- 《土地增值税条例》规定的扣除项目金额 增值额的扣除项目： 取得土地使用权所支付的金额； 开发土地的成本、费用； 新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格； 与转让房地产有关的税金； 财政部规定的其他扣除项目。 4、土地增值税的税率（超率累进税率） 增值额未超过扣除项目金额的50％的部分，税率为30％； 增值额超过扣除项目金额的50％，未超过扣除项目金额的100％的部分，税率为40％； 增值额超过扣除项目金额的100，未超过扣除项目金额的200％的部分，税率为50％； 增值额超过扣除项目金额的200%的部分，税率为60%。 从2月1日起，国家税务总局对房地产企业土地增值税实行全面清算。 三、 耕地占用税 1、概念 耕地占用税，是指对占用耕地建房或者进行其他非农业建设的单位和个人，依据其占用的耕地面积征收的一种税。 2、征税对象与征税范围 1. 种植粮食作物、经济作物的土地 2. 菜地 3. 园地 4. 鱼塘 5. 占用其他农用地 3、耕地占用税的计征 耕地占用税实行地区差别定额税率，按人均面积的多少，以县为单位，把全国划分为4类不同地区，分别适用不同的税额幅度。 祥见《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，教材P208 四、契税 契税：是指当发生国有土地使用权出让、土地使用权转让（如出售、赠与、交换、等），房屋买卖、交换或者赠与行为，引起土地使用权或者房屋所有权权属发生转移或变更时，向该土地或者房屋的产权受让单位或个人一次性征收的税种。 契税的税率为3%-5% 契税的计税依据： （l）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格； （2）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定； （3)土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。 。 其它有关规定祥见：《中华人民共和国契税暂行条例》1997.4.23 四、新菜地开发建设基金 新菜地开发建设基金：是指在征用城市郊区的菜地进行非农业建设时，用地单位按照国家有关规定缴纳的费用。 五、其它土地税费 土地营业税 土地收益金（土地增殖费） 耕地开垦费 土地荒芜费 土地闲置费 管理性费用 （征地管理费、土地登记费、调查勘测费、书证费、手续） * 具体税额祥见教材P210，及《城镇土地使用税暂行条例》 ： 厦门市土地使用税等级分布图 继承房地产是否要交契税？ 讨论：