第三节企业所得税的纳税主体与征税对象.docxVIP

第三节企业所得税的纳税主体和征税对象 企业所得税纳税人是指在中华人民和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）。具体包括国有企业、集体企业、联营企业、私营企业、股份制企业、外投资企业和外国企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他织，以及在中国境内设立机构、场所从事生产经营或虽然未设立机构、场所而有来源中国境内所得的外国公司、企业和其他所得的组织。但不包括个人独资企业、合伙企业(是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业)。 纳税主体的分类： 居民企业： 居民企业是指依照一国法律、法规在该国境内成立，或者 HYPERLINK /item/%E5%AE%9E%E9%99%85%E7%AE%A1%E7%90%86%E6%9C%BA%E6%9E%84 \t /item/%E5%B1%85%E6%B0%91%E4%BC%81%E4%B8%9A/_blank 实际管理机构、总机构在该国境内的企业。税法草案所称的居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立、或者实际管理机构在中国境内的企业。例如，在我国注册成立的沃尔玛（中国）公司，通用汽车（中国）公司，就是我国的居民企业；在英国、百慕大群岛等国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内，也是我国的居民企业。上述企业应就其来源于我国境内外的所得缴纳 HYPERLINK /item/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%89%80%E5%BE%97%E7%A8%8E \t /item/%E5%B1%85%E6%B0%91%E4%BC%81%E4%B8%9A/_blank 企业所得税。  HYPERLINK /item/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%89%80%E5%BE%97%E7%A8%8E%E6%B3%95 \t /item/%E9%9D%9E%E5%B1%85%E6%B0%91%E4%BC%81%E4%B8%9A/_blank 企业所得税法采用了规范的“居民企业”和“非居民企业”概念，非居民企业承担 HYPERLINK /item/%E6%9C%89%E9%99%90%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E4%B9%89%E5%8A%A1 \t /item/%E9%9D%9E%E5%B1%85%E6%B0%91%E4%BC%81%E4%B8%9A/_blank 有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。 非居民企业： 是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国??内所得的企业。例如，在我国设立的代表处及其他分支机构等外国企业。 依据税收管辖权中的属人原则判定的不属于本国居民的企业。非居民企业只就来源于本国的收入或所得征税。所谓税收管辖权是指主权国家根据其法律在课税方面所拥有和行使的权力。一国行使税收管辖权所遵循的原则分为属地主义和 HYPERLINK /item/%E5%B1%9E%E4%BA%BA%E4%B8%BB%E4%B9%89 \t /item/%E9%9D%9E%E5%B1%85%E6%B0%91%E4%BC%81%E4%B8%9A/_blank 属人主义两种。 HYPERLINK /item/%E5%B1%9E%E5%9C%B0%E4%B8%BB%E4%B9%89 \t /item/%E9%9D%9E%E5%B1%85%E6%B0%91%E4%BC%81%E4%B8%9A/_blank 属地主义，亦称“收入来源管辖权”，是指一国以地域概念作为其行使课税权力的指导原则，即该国领土疆域的一切自然人和法人，无论是本国人还是外国人，只要有来源于本国境内的所得，就要受该国税收管辖权管辖，对该国负有限纳税义务。属人主义，亦称“属人原则”，是一国以人的概念作为其行使课税权力的指导原则，即按纳税人（自然人和法人）的国籍、登记注册所在地或者住所、居所和管理机构所在地为标准，确定其税收管辖权。凡属该国的公民或居民，都受该国税收管辖权管辖，对该国负有 HYPERLINK /item/%E6%97%A0%E9%99%90%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E4%B9%89%E5%8A%A1 \t /item/%E9%9D%9E%E5%B1%85%E6%B0%91%E4%BC%81%E4%B8%9A/_blank 无限纳税义务。按属人原则确定税收管辖权，又可分为居民管辖权和公民管辖权两种，所谓居民管辖权，是指一国对该国的居民行使征税权力，对其来源于该国内、外的收入或所得征税，行使征税权力的依据是纳税人的居民身份，而不论其所得的来源地是国内还是国外。 税收原则 1.股息、红利等权益性投资收益和利息、