会计原理与银行业务.docVIP

联想神州数码集成系统有限公司 技术文档 密级：普通 稽核项目组培训材料 会计原理和银行业务 文档编号： 项目名称： 编 撰： 编撰日期： 审 核： 审核日期： 文档修订记录 序号 修改时间 修改人 审核人 备注 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 目录 第一章 银行知识 1 1.1.1 会计核算对象 1 1.1.2 银行记帐方法 1 第二章 科目设置 3 第三章 帐务设置 4 3.1.1 总帐 4 3.1.2 分户帐、明细帐 6 3.1.3 登记簿： 7 3.1.4 会计核算 7 第四章 业务介绍 8 银行知识 会计核算对象 企业经营过程中的资金流： 资金注入——资金运用； 经营费用——经营收入； 对象类别： 资金注入（来源）：所有者权益、负债 资金运用：资产 经营费用：费用——〉资金使用 等同资产类 经营收入：收入——〉所有者 等同所有者权益类 对象举例： 负债：客户存款 资产：现金 费用：存款利息支出 收入：贷款利息收入 银行记帐方法 主要有三种类型：收付记帐法、增减记帐法和借贷记帐法 收付记帐法 面向业务，简单的记录发生的收付关系，无平衡的概念。 增减记帐法 面向资产，简单记录增减量，无平衡概念。 借贷记帐法 最早起源于十三世纪意大利佛罗伦萨的银行帐薄。借意为人欠（即借主、债务人），贷意为欠人（即贷主，债权人），在帐户分借、贷两方，借在左、贷在右来登记借贷资本家与债权人和债务人的关系。收进的存款登记在贷主名称帐户的右方：即贷方表示债务（应付还的款项），放出去的款项登记在借主名称帐户的左方即借方表示债权（应收回的款项）。后逐渐演变为记帐的符号，成为两个对应的记帐部位和方向。 借贷记帐法采用的是复式记帐的原理。复式记帐是对每项经济业务应在记帐凭证上记录其应借、应贷帐户和金额。这种记录在会计上称为：会计记录或称分录。会计分录可以一借一贷，也可以一借多贷或一贷多借。通过会计分录可以明确反映经济业务活动相互联系的帐务之间的依存关系，这种关系会计上称为：对应关系或称会计科目对应关系。 借贷记帐法的规则： 以“借”、“贷”为记帐符号； 凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少，利益（资金来源）的减少，损失（资金运用）的增加，记入借方； 凡资产（资金运用）的减少，负债（资金来源）的增加，利益（资金来源）的增加，损失（资金运用）的减少，记入贷方； 有借必有贷、借贷必相等； 记帐方向：借在左、贷在右； 各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡。 如图： 借方 贷方 资产的增加 负债的减少 利益（收入）的减少 损失（支出）的增加 资产的减少 负债的增加 利益（收）的增加 损失（支出）的减少 资金运用 资金来源 借贷记帐法反应的规则 原 理 ：每一类资金活动必然是资金来源、资金运用的两种表象 平衡原理：资产=所有者权益+负债 借贷 规则：有借必有贷、借贷必相等（既是过程、也是结果） 结果——科目性质：借方——资产 贷方——负债、权益 过程——记帐方向：借 贷 资金增减：科目性质 =记帐方向：余额增加 科目性质！=记帐方向：余额减少 科目设置 由各商业银行总行统一设置会计科目的名称和科目代号，一般会计科目设一级科目代号为三位数，二级科目代号为四位数，二级科目以下可设置三级科目。也可称为科目、子目、细目。 会计科目的结构 资产类科目：银行资产是银行拥有或者控制的货币计量的资源。它的余额必然在借方。例：现金：银行（在人行）存款，各项贷款、房屋与器具等固定资产。 负债类科目：银行的负债是用于核算各项负债（资金来源），它的余额必然贷方。例：各项存款与拆入款项及其它各项负债款项。 资产负债共同类科目：这类科目其性质随着余额方向的转换而确定，例联行外汇往来、总分行支行往来、内部往来、兑换科目如余额在借方则为资产，余额在贷方则为负债。 所有者权益科目：是指企业投资人对企业净资产的所有权，它是构成资金来源的重要部分。例实收资本，资本公积金、盈余公积、本年利润和利润分配。 损益类科目：这类科目用以核算各项收入和各项支出：各项收入科目为贷方余额属负债，各项支出为借方余额属资产。 或有资产科目 或有负债科目 是指银行经营某些业务暂不涉及资金的收付，而银行负有责任和权利，银行在取得利益的同时，也构成银行的潜在风险，依据