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第三节 财产清查结果的处理 主要内容： 财产清查结果处理的一般程序（了解） 待处理财产损溢账户的运用（掌握） 财产清查结果的账务处理（掌握） （四）无法收回的债权、债务的账务处理 例1：某企业200*年12月份，在财产清查中，查明应收三星公司的货款2 700元，因该单位已撤销，确实无法收回，报经批准核销。 借：坏账准备 2 700 贷：应收账款 2 700 例2、某企业200*年12月份，在财产清查中，查明应付东方公司的账款1 900元，因该单位解散，确实无法支付，报经批准转账。 借：应付账款 1 900 贷：资本公积——其他资本公积 1 900 * 一、财产清查结果处理的一般程序 结果 相符 不相符 账存 〉 实存 实存 〉 账存 盘亏 盘盈 处理程序 核准数字 分析产生差异的原因 明确经济责任 提出处理意见 按规定的程序上报、批准 处理 二、处理步骤： 1、审批前，调整帐面记录，使帐实相符 2、审批后，根据差异的原因和审批意见，调整相应的帐户记录。 实存账存对比表 填制 记账凭证 账簿 登记 第2步： 记账凭证 账簿 追回损失 第1步 设置账户 待处理财产损溢 发生的财产盘亏数 、毁损数 发生的财产盘盈数 转销财产盘盈数 转销财产盘亏数 期末余额：尚未处理的各项 期末余额：尚未处理的各项 财产物资净损失 财产物资的净溢余 三、账务处理的一般方法 （一）存货清查结果的帐务处理 1、审批前：先通过“待处理财产损溢”帐户核算. 2、审批后：根据不同的情况进行转帐处理。盘盈：一般冲减管理费用； 盘亏：自然损耗转作管理费用。 管理不善造成的损失由责任人员赔偿。 非常损失扣除保险赔偿和残料后，列作营 业外支出。 例题 1、发生盘亏A材料10公斤，单位成本35元；经查明其中4公斤属于失职造成，6公斤属于合理损耗造成。 报批前 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 350 贷：原材料——A材料 350 报批后 借：管理费用 210 其他应收款 140 贷：待处理财产损溢 -- 流 350 2、盘盈原材料B材料100公斤，单位成本80元，经查明是由于收发计量上错误造成的。 报批前 借：原材料——B材料 8000 贷：待处理财产损溢 8000 报批后 借：待处理财产损溢 8000 贷：管理费用 8000 （二）固定资产清查结果的帐务处理 审批前：先通过“待处理财产损溢 ”帐户核算。 报批后：盘盈的固定资产净值转入“营业外收入”，盘亏的固定资产净值转入“营业外支出”。 例3、企业在财产清查中发现帐外机器一台，其重置价值为8000元，估计已折旧3000元。 审批前： 借：固定资产 5000 贷： 待处理财产损溢 —待处理固定资产损溢 5000 审批后 ： 借：待处理财产损溢 —–待处理固定资产损溢 5000 贷：营业外收入 5000 例4、企业在财产清查中发现盘亏设备一台，帐面原价是15000元，已提折旧6000元。 审批前： 借：待处理财产损溢 9000 累计折旧 6000 贷：固定资产 15000 盘亏是意外事故造成，保险公司赔6000元。 借：营业外支出 3000 其他应收款 6000