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第三节 财产清查的的结果的处理
第三节 财产清查结果的处理 主要内容: 财产清查结果处理的一般程序(了解) 待处理财产损溢账户的运用(掌握) 财产清查结果的账务处理(掌握) (四)无法收回的债权、债务的账务处理 例1:某企业200*年12月份,在财产清查中,查明应收三星公司的货款2 700元,因该单位已撤销,确实无法收回,报经批准核销。 借:坏账准备 2 700 贷:应收账款 2 700 例2、某企业200*年12月份,在财产清查中,查明应付东方公司的账款1 900元,因该单位解散,确实无法支付,报经批准转账。 借:应付账款 1 900 贷:资本公积——其他资本公积 1 900 * 一、财产清查结果处理的一般程序 结果 相符 不相符 账存 〉 实存 实存 〉 账存 盘亏 盘盈 处理程序 核准数字 分析产生差异的原因 明确经济责任 提出处理意见 按规定的程序上报、批准 处理 二、处理步骤: 1、审批前,调整帐面记录,使帐实相符 2、审批后,根据差异的原因和审批意见,调整相应的帐户记录。 实存账存对比表 填制 记账凭证 账簿 登记 第2步: 记账凭证 账簿 追回损失 第1步 设置账户 待处理财产损溢 发生的财产盘亏数 、毁损数 发生的财产盘盈数 转销财产盘盈数 转销财产盘亏数 期末余额:尚未处理的各项 期末余额:尚未处理的各项 财产物资净损失 财产物资的净溢余 三、账务处理的一般方法 (一)存货清查结果的帐务处理 1、审批前:先通过“待处理财产损溢”帐户核算. 2、审批后:根据不同的情况进行转帐处理。盘盈:一般冲减管理费用; 盘亏:自然损耗转作管理费用。 管理不善造成的损失由责任人员赔偿。 非常损失扣除保险赔偿和残料后,列作营 业外支出。 例题 1、发生盘亏A材料10公斤,单位成本35元;经查明其中4公斤属于失职造成,6公斤属于合理损耗造成。 报批前 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 350 贷:原材料——A材料 350 报批后 借:管理费用 210 其他应收款 140 贷:待处理财产损溢 -- 流 350 2、盘盈原材料B材料100公斤,单位成本80元,经查明是由于收发计量上错误造成的。 报批前 借:原材料——B材料 8000 贷:待处理财产损溢 8000 报批后 借:待处理财产损溢 8000 贷:管理费用 8000 (二)固定资产清查结果的帐务处理 审批前:先通过“待处理财产损溢 ”帐户核算。 报批后:盘盈的固定资产净值转入“营业外收入”,盘亏的固定资产净值转入“营业外支出”。 例3、企业在财产清查中发现帐外机器一台,其重置价值为8000元,估计已折旧3000元。 审批前: 借:固定资产 5000 贷: 待处理财产损溢 —待处理固定资产损溢 5000 审批后 : 借:待处理财产损溢 —–待处理固定资产损溢 5000 贷:营业外收入 5000 例4、企业在财产清查中发现盘亏设备一台,帐面原价是15000元,已提折旧6000元。 审批前: 借:待处理财产损溢 9000 累计折旧 6000 贷:固定资产 15000 盘亏是意外事故造成,保险公司赔6000元。 借:营业外支出 3000 其他应收款 6000
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