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财务会计实务操作 情境五 长期股权投资 账户设置 长期股权投资 11.取得长期股权投资的核算 (1)购入的长期股权投资的投资成本，是指取得长期股权投资时支付的全部价款，以及支付的税金、手续费等相关费用。不包括实际支付的价款中包含的已宣布但尚未领取的现金股利。 (2)接受投资者投入的长期股权投资,按投资各方确认的价值作为投资成本。 2.收到现金股利的核算 例2： 3.长期股权投资处置的核算 例3： 任务二 长期股权投资核算 ---成本法 例1： 例1：27004年3月10日甲公司购入D公司股票50万股准备长期持有，每股成交价5元，包含D公司已宣告尚未发放的现金股利每股0.10元，另支付印花税、手续费1 000元，甲公司对D公司不具有重大影响。 借：长期股权投资—D公司 2 451 000 应收股息 50 000 贷：银行存款 2 501 000 例2，接例1，2004年3月20日甲公司收到D公司分派的现金股利50000元。 2005年3月8日，D公司又宣告分派现金股利每股0.20元。 2005年3月8日，甲公司收到D公司分派的现金股利100 000元。 借：银行存款 50 000 贷：应收股息 50 000 借：应收股息 100 000 贷：投资收益 100 000 借：银行存款 100 000 贷：应收股息 100 000 例3：2006年1月14日，甲公司将D公司股票以每股5.2元价格全部出售，扣除税、费2 000元后共收到款项2598000元。 借：银行存款 2598 000 贷：长期股权投资—D公司 2 451 000 投资收益—股利收入 147 000 权益法，指投资最初以初始投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。 账户设置: 长期股权投资---投资成本 ---损益调整 任务二 长期股权投资核算 ---权益法 1.取得长期股权投资的核算 同成本法 2.被投资单位实现净损益的核算 在权益法下，被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损均影响所有者权益变动。 3.长期股权投资处置的核算 同成本法 例4： 2.被投资单位实现净损益的核算 当被投资单位实现净利润，投资企业应按所持表决权资本比例计算应享有的份额，增加长期股权投资的账面价值（“损益调整”明细科目），并确认为当期投资收益； 当被投资单位发生净亏损，投资企业应减少长期股权投资的账面价值（“损益调整”明细科目），并确认为当期投资损失。 被投资单位宣告分派利润或现金股利时, 投资企业应按所持表决权资本比例计算应享有的份额，冲减长期股权投资的账面价值。 借:应收股息 贷:长期股权投资---损益调整 投资企业确认被投资企业发生的净亏损，应以投资账面价值减记至零为限。如果以后被投资单位实现净利润，按超过未确认的亏损分担额的金额，恢复投资的账面价值。 例:P102、103 例4：2003年1月5日，甲公司购入NH公司股票200万股（占对方总股本25%，具有重大影响），每股8元，其中包括已宣告未发放的现金股利每股0.30元，另支付相关税费50 000元。 2003年度NH公司实现净利润800万元。 借：长期股权投资—NH公司(投资成本) 15 450 000 应收股息 600 000 贷：银行存款 16 050 000 借：长期股权投资—NH 公司 (损益调整) 2 000 000 贷：投资收益 2 000 000 2004年1月6日，NH公司宣告发放现金股利每股0.5元。 2004年1月20日，收到NH公司发放的现金股利，存入银行。 2004年度NH公司发生净亏损200万元。 借：应收股息 1 000 000