导入IFRS重大税务议题与解决的方案研讨会.pptVIP

IFRS1D5是成本法也可以重新認定成本的。 * 因為若不重估的企業，帳上也是沒提土增稅準備；一樣沒有比較性。讓依官方「辦法」提的才依預估金額提準備。 轉換日營業用不動產之增值，一般認為應計入RE，而不是計入OCI * 因為若不重估的企業，帳上也是沒提土增稅準備；一樣沒有比較性。讓依官方「辦法」提的才依預估金額提準備。 轉換日營業用不動產之增值，一般認為應計入RE，而不是計入OCI * 賦稅主管機關快速明確的合理處理，將廣獲讚譽。 * 查核準則29：兌換盈益： 一、兌換盈益應以實現者列為收益，其僅係因匯率調整而產生之帳面差額 ，免列為當年度之收益。 * 在PPE時，道理更明顯。土地與折舊無關，別搞混了。 * 與營所稅、加徵10％都無關；但每年折舊費用↑。除列時，依IFRS借重估增值、貸RE * 與營所稅、加徵10％都無關；但每年折舊費用↑。除列時，依IFRS借重估增值、貸RE * 與營所稅、加徵10％都無關；但每年折舊費用↑。除列時，依IFRS借重估增值、貸RE * 與營所稅、加徵10％都無關；但每年折舊費用↑。除列時，依IFRS借重估增值、貸RE * * * * * 導入IFRS重大稅務議題與解決方案研討會(更新第9、13、17、插入第12、22、23頁) 引言報告 台灣大學會計系 系主任 林世銘教授 2011.3.8. lichu@ntu.edu.tw 02ext 11 感 謝 台大會計系 蔡彥卿教授、劉啟群教授之協助 報告大綱 1 民國百年預先奠定IFRS課稅方針 2 導入IFRS應否對保留盈餘課稅之建議方案 3 導入IFRS有關兩稅合一稅額扣抵比率之建議方案 4 導入IFRS保留盈餘變動應否做為營業外損益課稅之建議方案 5 導入後資產價值上漲之課稅原則建議方案 6 廠房及設備評價與折舊稅務議題之建議方案 7 保險業特別準備金之稅務議題與建議方案(備用) * * 1.民國百年預先奠定IFRS課稅方針 上市櫃公司、金融業者自2013 年起採用IFRS， 首份財報必須包括2012及2013二年（季）之比較報表 IFRS1 §6：轉換日為2012年1月1日 必須依據IFRS編製2012年1月1日之開帳初始財務狀況表 實例：台塑關係企業推動IFRS時程： (資產負債表) 2012年工作：製作年度IFRS期初開帳數 2010～2011：選定IFRS相關會計政策 2012年第一季季報，即必須編製兩套財報數字，分別為原GAAP及採用IFRS的首份IFRS財務報表（後者供2013年第一季季報之比較） * 1.民國百年預先奠定IFRS課稅方針 實例：台塑關係企業推動IFRS時程： 2012年工作：製作年度IFRS期初開帳數(開帳資產負債表) 2010～2011：選定IFRS相關會計政策 → 的考慮因素 導入時保留盈餘的變動是否課稅；(請見下頁之例) 固定資產重估價辦法、土地重估、固定資產耐用年數表，是否繼續沿用， 收入認列方式在財務會計上的改變，是否影響所得稅、營業稅等的課稅方式…… 對企業選擇IFRS會計處理方法、決定契約內容，都有重大影響 建議1：政府在民國100年底之前(早於轉換日)，預先發布有關IFRS之課稅方向，以利企業選定IFRS之相關會計政策。Start Early是導入成功的關鍵，可就「首次採用IFRS的保留盈餘變動」的徵免原則等影響層面較大之問題，儘速優先宣布課稅或免稅見解。 2.導入IFRS應否對保留盈餘課稅之建議方案- -土地按公允價值認列之釋例 以影響層面可能最廣大的土地為例，包括 供自用之土地 投資用之土地(不動產投資) * * 例1：2012年初(轉換日)依公允價值認列自用土地與投資用土地，分別增加100億與200億元 附註 ROC準則 調節金額 IFRS 1 自用-土地 400 100 500 2 投資性不動產-土地 600 200 800 1,2 保留盈餘(RE) 註 XXX 300 XXX 註：2012須雙軌記錄RE。另若須預估土地增值稅準備，則應相對減少RE。 2012.1.1.財務狀況表權益之調節 單位：億 IFRS1附錄D5:可以選擇公允價值為轉換日不動產、廠房設備之認定成本，但IFRS1之§30規定仍要進行轉換日相關之調節。 * 2.導入IFRS應否對保留盈餘課稅之建議方案 附註 ROC準則 調節金額 IFRS 1 自用-土地 400 100 500 2 投資性不動產-土地 600 200 800 1,2 保留盈餘(RE) 註 XXX 300 XXX 註：2012須雙軌記錄RE。另若須預估土地增值稅準備，則應相對減少RE。