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企业国际避税对策分析 随着世界经济的全球化，国际资本在全球范围内广泛渗入，在中国，经济飞速发展，外资大量涌进，同时也有越来越多的中国企业到国外投资。但是，随着国际经济交往的不断发展，国际避税问题变得日益普遍和复杂，企业滥用国际避税的问题不容回避。这对我国经济发展和国家税收权益产生了重大影响，因此，加强国际反避税工作，有效防止国际避税十分重要。但是但是我国开放时间短，反避税工作尚处于初始阶段，在反国际避税方面存在一些问题和困难。本文从国际避税的概念及产生原因入手，论述了当今跨国公司避税的主要手段，中间穿插了一些案例，分析了我国应对国际避税的原因，以及我国相关制度的现状和实践中存在的问题。认为要遏制跨国公司进行国际避税，离不开完善的法律制度和行之有效的行政管理。同时结合我国的实际情况，借鉴国外反避税法规的立法经验和实践经验。 目 录 国际避税的基本概念和特征………………………………………………4 （一）国际避税的概念………………………………………………………4 （二）国际避税的特征………………………………………………………4 二、跨国公司在我国成功避税的主要手段分析…………………………………4 （一）跨国公司内部化及内部化优势………………………………………4 （二）世界各国税收制度差异以及税收优惠政策…………………………5 跨国企业避税对中国的影响…………………………………………………6 （一）给我国造成巨额税收损失……………………………………………6 （二）违背税负公平原则……………………………………………………6 （三）负面效应大，增加了反避税的成本…………………………………6 （四）将我国的民族企业推向困境…………………………………………6 四、我国反国际避税的现状及对策分析…………………………………………6 进一步调整和完善涉外税收法规……………………………………6 加强国际间的税收协作……………………………………………7 （三）提高税务征管人员的素质……………………………………………7 （四）实现内外企业所得税统一　电子商务国际避税健康发展 所谓国际避税，是指跨国纳税人利用各国税法上的差异或国际税收协定的漏洞，采用某种形式上并不违法的手段，来减少或规避其应当承担的纳税义务。???? （二）、国际避税的特征??? ? 关于国际避税的概念，在对各种论述进行综合分析后，可概括出国际避税概念的一些共同之处，即它的法律特征是： 1.国际避税的主体是跨国纳税人，更确切地说是跨国应纳税人。因为在一个税收管辖权下的符合此管辖权标准范围内的每一个自然人、法人或非法人组织，都是此税收管辖权的应纳税义务人，而不论其是否负有实际应纳税义务。我们知道，每个纳税人都是一个税收管辖权下的应纳税义务人，但反过来则不一定都是。 ?2.国际避税的目的是：减少纳税义务，少交税，或逃避应向有关国家缴纳的税。避税主体所规避的，不仅指应纳的税额，从更加广泛的意义上说，是纳税义务的大小，但其最终结果会造成应缴纳税款的减少。 3.国际避税凭借的是利用各国税法规定上的差别、漏洞或不足。 4.国际避税采用的是合法或正当的手段，通过人和财产在国际间的合法流动进行。 二、跨国公司在我国成功避税的主要手段分析 在国际避税的实践中，跨国纳税人可说是方法无奇不有，机关算尽，高招百出，且越来越具有隐蔽性。但不论其招数如何变幻莫测，就其根本仍是纳税人或征税对象的来源是否能在不同国家税收管辖权范围之间得到转移为宗旨。跨国公司在我国的经营之所以能大规模成功避税，主要原因有以下几个方面： (一)跨国公司内部化及内部化优势，使税务机关在避税与反避税博弈中处于劣势地位 鲁格曼(Rugman)把内部化定义为“在企业内建立一个内部市场的过程。在这个过程中，企业内部市场取代外部不规则市场，并且由行政命令来解决企业资源配置问题。企业组织由内部价格(或转移价格)来调节，并且使内部市场像潜在的规则市场一样具有效率”。 跨国公司内部化是该定义的延伸，即当内部化的范围超越国界时就形成跨国公司内部化。由于现实经济的主要特征是许多市场的不完全性，因此企业总会有强烈的内部化倾向。国际市场上众多的贸易壁垒和其他程度更高的市场不完全，使跨国公司的内部化倾向更强烈，而内部化结果使跨国公司形成内部化优势。跨国公司内部化优势表现为：一是避免或减少通过外部市场交易带来的不确定性，降低交易成本，同时可以控制要素市场而增强竞