纳税评估方法与案例分析(姜国平).pptVIP

六、纳税评估流程 3、上级税务机关发布的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警值； 4、本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标数据，外部交换信息，以及与纳税人申报纳税相关的其他信息。 如：土地信息、建筑项目登记信息、房屋转让信息、车船登记信息、地税信息、工商信息、等。 案例分析 某区国税局在2005年6月份运用计算机进行纳税评估指标筛选，在对筛选结果进行分析时，发现某成衣生产有限公司当期销售收入为1,240,785.76元，增值税税负为2.4%，与当年1-4月份的生产经营及税负情况相比，基本持平，系统也没有将其列入当期重点评估对象。但税收管理人员认为，从行业特点分析，5月份应该是成衣行业生产的旺季，其销量应该大幅增加才对，然而该企业生产经营没有什么起色，值得怀疑，于是将其列入了纳税评估对象。 进入评估分析阶段，调取该企业以前年度申报资料，发现其去年同期销售收入为2,074,367.34元，高出今年83万多元。与同行业其他服装生产企业比较也存在当期销售明显减少的问题。同时，还发现当该企业当期预收账款科目留有473,702.52元的余额。 经过约谈，企业财务人员承认 ，5月份企业确实已经发出64万余元的货物，但大部分进货商预交的货物押金都不够支付全部货款，于是企业没有开出发票，想等收齐货款后再开票计入销售。 该案例的亮点主要体现在前期的评估筛选环节。如简单依靠计算机的筛选结果，很可能会忽略企业滞纳税款的问题，正是税收管理人员根据已掌握的企业生产经营规律，及时抓住了战机，为后期的评估工作找准了目标。 模型（指标）计算 一、税负对比分析法 （一）增值税税收负担率（简称税负率） 税负率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%。 （二）所得税税收负担率（简称税负率） 税负率=应纳所得税额÷利润总额×100% 税负率的对比通常可与行业参照税负（预警值）、上期（去年同期）比较，分析是否异常。并且要将应纳税额变动率和收入变动率配比分析。 如果实际税负与行业参照税负不符，且应纳税额变动率和收入变动率也不配比，则应纳税额申报不实的可能性很大。 案例分析 2005年7月份N县国税局对某复合材料有限公司进行纳税评估。评估人员审核其1-6月份增值税纳税申报表及其附表，从逻辑上看，并未发现异常。又从税收征管信息系统中调取其开具的发票使用情况，也未发现少申报收入现象。但有一个情况引起了评估人员的重视： 　　　该企业1-6月份进项税额逐月不断增加，当年1-6月累计达到719,675.91元，1-6月销项税额只有129,626.60元。原材料由期初余额1,699,535.75元，减少到758,622.83元，产品由期初1,293,468.29元，增加到期末的3,383,309.20元。这就形成了企业一方面拼命生产，产品又大量积压。这只有一种解释，该企业的产品已发出，未做帐务处理。 后来在纳税评估的实地核查阶段，通过对企业产成品进行盘点，发现其库存产品只有435,823.08元。评估工作人员进一步根据企业1-6月产品结转的销售成本与销售收入的分摊率，计算出该企业应补报销售收入3,709,357.65元，调增销项税额630,590.80元。鉴于该企业存在隐瞒销售收入、偷逃国家税款的嫌疑，该案被移交稽查部门进一步查处。 本案中，纳税评估人员充分运用现有的纳税人财务信息，进行科学分析、大胆推断，准确把握了企业财务核算方面的疑点问题，为后期实地核查工作找到了突破口，从而在与企业财务人员的对峙中牢牢掌握了主动权。 案例分析1：存货周转天数异常－指标分析选准案.doc 案例分析2：财务指标计算显疑点.doc 案例分析3：一个企业真的没有运费吗 .doc （二）不同税种之间的逻辑联系 具有同一税基以及具有相同或者近似计税依据的税种之间，纳税人的申报缴纳税额应该有较高的相关度和相同的增减变化趋势。因此可根据不同税种之间的关联性和勾稽关系，参照预警值进行税种之间的关联性分析，分析应纳相关税种的异常变化。 例：增值税与消费税、增值税与所得税等。（两税收入对比分析） （三）亏损或长期零申报现象的逻辑分析 第一，在有关联关系的纳税人之间或同一纳税人的不同分支机构之间进行逻辑分析——是否有转让定价发生。 第二，是否发生视同销售或进项转出。 第三，成本费用是否突然增大或扩大税前扣除项目。 第四，是否有销售不入帐现象。 案例分析：预警提示异常指标核查凸现虚列支出.doc （四）滞留票的合理性分析 1、新办企业 2、老企业 案例分析：揭开企业专用发票无滞留的面纱.doc 三、控制分析法 通过掌握的各种外部信息和其他与纳税人生产经营有关的情况和资料，运用一定的手段对申报质量进行分析的方法 。 （一）外部经济环境与申报纳税额的关系