中级财务会计第九章 所有者权益 3课时.pptVIP

【例11-3】星海公司核定普通股本4 000万元，共计4 000万股，每股面值1元。认购价格为每股8元。2009年3月1日共被认购4 000万股。2009年3月12日、3月18日和4月2日分别收到认购人交来的股款 19 200万元、 9 600万元和3 200万元。假定交款日全部认清股款并对股东换发普通股票 2 400万股、1 200万股和400万股。 （1）2009年3月1日 借:应收认股款——普通股 320 000 000 贷:已认股本——普通股 40 000 000 已认资本公积——股本溢价 280 000 000 （2）2009年3月12日 借：银行存款 192 000 000 贷：应收认股款——普通股 192 000 000 借：已认股本——普通股 24 000 000 已认资本公积——股本溢价 168 000 000 贷：股本——普通股 24 000 000 资本公积——股本溢价 168 000 000 （3）2009年3月18日 借：银行存款 96 000 000 贷：应收认股款——普通股 96 000 000 借：已认股本——普通股 12 000 000 已认资本公积——股本溢价 84 000 000 贷：股本——普通股 12 000 000 资本公积——股本溢价 84 000 000 （4）2009年4月2日 借：银行存款 32 000 000 贷：应收认股款——普通股 32 000 000 借：已认股本——普通股 4 000 000 已认资本公积——股本溢价 28 000 000 贷：股本——普通股 4 000 000 资本公积——股本溢价 28 000 000 2.股票的发行我国目前仅允许股票溢价发行、等价发行，但不能折价发行。 【例11-4】星海公司发行每股面值1元的普通股1000万股；每股面值1元、年股利率8%的优先股50万股。 假定均按照面值发行，则收到股款时： 借：银行存款 10 500 000 贷：股本——普通股 10 000 000 ——优先股 500 000 假定溢价发行，普通股每股按照1.2元、优先股每股按照1.5元发行，则收到股款时： 借：银行存款 12 750 000 贷：股本——普通股 10 000 000 ——优先股 500 000 资本公积——股本溢价 2 250 000 盈余公积科目 为了总括反映企业各项盈余公积的提取和使用情况，在会计核算上应设置“盈余公积”科目。 该科目属所有者权益类科目，贷方登记提取的盈余公积，借方登记用于转增资本（股本）、弥补亏损、发放现金股利等减少的盈余公积。 期末余额在贷方，反映盈余公积的结存数。 利润分配科目 一、本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。 二、本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。  三、利润分配的主要账务处理： （一）企业按规定提取的盈余公积，借记本科目（提取法定盈余公积、提取任意盈余公积），贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。 （二）经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记本科目（应付现金股利或利润），贷记“应付股利”科目。 四、年度终了，企业应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润），为净亏损的做相反的会计分录。 五、本科目年末余额，反映企业的未分配利润（或未弥补亏损）。 【例11-6】华联实业股份有限公司2001年发生亏损96万元。假定本例中该公司适用的所得税税率为25%，本例不考虑由未弥补亏损确认的递延所得税资产。在本年度终了时，企业应当结转本年发生