房地产开发企业土地增值税清算制度分析-analysis of land value-added tax settlement system for real estate development enterprises.docxVIP

西南政法大学法律硕士专业学位论文评阅提示一、西南政法大学法律硕士专业的硕士学位论文类型分为：基础性理论研究、应用性专题、案例分析、调研报告。二、论文的正文篇幅要求为：基础性理论研究论文不低于2万字，属于应用性专题，案例分析与调研报告的学位论文，不低于1.5万字。三、应用性专题、案例分析、调研报告型的硕士学位论文必须要有案例材料作为支撑，案例材料计算在正文篇幅的字数内。注（其余要求见网页）：西南政法大学网站-研究生部网页-法律硕士-培养要求-关于规范法律硕士学位论文的通知提示：《房地产开发企业土地增值税清算制度研究》是应用性专题论文法律硕士学位论文评阅参考标准法律硕士理论性研究论文法律硕士调研报告、案例分析报告、评阅参考标准应用性专题研究论文评阅参考标准一、论文的选题意义一、论题是否具有现实意义与司法实践价值二、对文献资料掌握的程度二、所选案例及调研数据是否紧扣论题三、论文所反映出的基础理论和专门知识三、论述及论证方法是否反映了对基础理论和专门水平知识的掌握与运用四、论文的创造性四、是否针对特定的问题做出了独立思考，或提出了切实可行的解决方案、方法五、写作的规范性和逻辑性等方面五、不拘泥于理论性研究论文格式，具有与论文类型相适应的写作规范与逻辑六、论文的不足六、论文的不足论文所反映出的基础理论和专门知识水平论文所反映的分析问题、解决问题的能力优（）良（）中（）差（）优（）良（）中（）差（）论文写作水平论文写作水平优（）良（）中（）差（）优（）良（）中（）差（）该论文是否达到硕士学位论文水平该论文是否达到硕士学位论文水平是否同意该硕士生参加论文答辩是否同意该硕士生参加论文答辩内容摘要房地产业是关系我国国民经济的重要产业之一，随着房价的上涨，房地产业的相关税收政策备受关注。土地增值税是调节房地产市场的重要税种之一，在调节土地增值收益，增加财政收入等方面发挥着重要作用。清算是土地增值税征收管理的重要环节，直接影响到应收税款能否及时入库。由于土地增值税税制设计上存在的缺陷，地方税务机关征收管理不力等原因，土地增值税清算制度没有得到很好地执行。我国的土地增值税制度始于1993年国务院发布的《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，但由于各种限制性原因，开征的第一年，全国的土地增值税收入为0。1995年税收为0.3亿元。地方税务机关对土地增值税一般采用“只预征不清算”的征收方式，土地增值税的税收收入并没有随着房地产市场的快速发展而显著增加，为此，国家税务总局发布了《土地增值税清算管理规程》，规定从2007年开始，各地方税务机关要对房地产开发企业土地增值税进行全面清算。全面清算制度实行之后，土地增值税的税额相比之前有较大幅度提高，但征收情况仍不理想，房地产开发企业欠缴土地增值税的情况时有发生，2013年12月，央视报道全国45家房地产开发企业欠缴土地增值税3.8亿元，税务机关、房地产开发企业和央视对于土地增值税的清算方法各执一词。本文从土地增值税清算的基础理论出发，重点论述土地增值税税制设置上存在的缺陷，提出完善土地增值税清算制度的构想，为土地增值税清算制度更好的执行提供参考意见。本文共分为四个部分：第一部分，阐述土地增值税的基本理论。首先从土地税的性质和增值额方面阐述土地增值税的概念，对税制要素进行解析；然后结合国家土地政策的改变和房地产市场的发展形势，分析土地增值税开征的背景和开征二十年的税收收入情况。第二部分，写房地产开发企业中的土地增值税清算。首先介绍土地增值税清算的目的；其次分析土地增值税清算制度自1994年开征以来的制度演变，主要分为两个阶段，2007年全面清算实行之前和2007年全面清算实行之后；最后结合房地产业的发展形势和国家对房地产业的调控政策，分析土地增值税开征二十年来的税收情况。第三部分，分析房地产开发企业土地增值税清算制度存在的缺陷。首先是清算程序不合理，主要表现在清算时间弹性大，难以准确掌握，清算条件设置不合理，审核环节弱化了纳税人的义务；其次论述清算单位标准不明确；再次分析清算扣除项目上存在的缺陷，主要表现在计税依据复杂，开发成本难以区分，土地出让金返还方式不明确；最后分析普通标准住宅的认定标准上存在的缺陷。第四部分，提出完善房地产开发企业土地增值税清算制度的构想，主要从健全税收征收管理机制，完善土地增值税清算制度的设置两方面论述。关键词：房地产开发企业；土地增值税；预征；清算AbstractTherealestateindustryisoneofthemostimportantindustryofnationaleconomyinourcountry.Ashousingpricesrises,thetaxpolicywhichrelevanttoestateindustrybecomesamajorconcern.L