行政事业单位债权债务管理存在问题及对策.docVIP

行政事业单位债权债务管理存在问题及对策 　　近年来，在对行政事业单位资产负债和财务收支例行审计中，发现一些单位在债权债务管理方面存在问题较多、较大，主要特点是对债权债务清理清收不重视、结算不及时，有些债权形成时间久、数额大，存在着资金难以收回，并已形成损失的状况，亟须引起有关部门和单位的重视。 　　一、债权债务管理中存在的主要问题 　　（一）债权债务数额大、形成时间长、账户多。行政事业单位债权债务账户主要是核算和反映本单位与其他单位或个人正常债权债务关系，对债权债务的管理制度规定应当及时进行清理、结算，不得长期挂账。在近年的审计工作中发现一些单位的债权债务挂账数额少则几万元、十几万，多则几十万，甚至几百万，有的挂账时间少则三、五年，多则十几年或者更长时间的，而且有的债权债务账户涉及单位或个人八、九十个之多。由于长期不清理，个别单位因为机构改革、单位改制、人员调动等原因，债权债务主体发生了变化，导致债权债务清理、清收难度加大，有些债权由于当事人变动、当时的记录不完整、记载不明确，使回收工作难度更大，有些债权已无法收回，将造成国有资产流失，给国家和单位造成一定经济损失。 　　（二）会计核算不规范，不能准确反映债权债务的实际情况。有些单位债权债务业务登记内容不完整，不设置具体的明细科目，将造成国有资产流失只有“其他应收款”和“其他应付款”总数，或者写成“以前年度结转”和“其他”等明细账户，不能准确地反映债权债务发生的具体时间和具体内容。由于长期不清理不核对不结算，上年结转下年，年复一年，债权债务数额越滚越大，很少有人过问，至于债权债务是否账实相符，更是谁也说不清。 　　（三）借款不及时催收或结算。有些单位的干部职工向单位借用的临时公务借款不及时报账结算和归还，单位财务人员也不及时向借款人催收，时间长了，特别是借款人调离了本单位，借款挂账就这样年复一年地挂下去，一般很少有人过问。 　　（四）滞留项目专项资金。有些单位把从财政部门或主管部门拨入的项目资金和有专项用途的资金长期挂账，有的挤占挪用有指定用途的项目资金，将这些资金有的用于其他项目支出，有的用于弥补部门和单位的经费。 　　（五）利用“债权债务”户核算。有个别单位将应作收入和支出的经济业务，不作收入和支出账务处理，而挂往来计入债权债务，甚至将应上缴财政专户管理的收入也计入债权债务，一些支出也在债权或债务中列支，造成单位收支不实、会计信息不真实。 　　二、债权债务管理中存在的主要问题原因分析 　　（一）领导重视不够，责任意识淡薄。这是导致债权规模越来越大、逾期时间越来越长的最主要因素。有些单位的领导尤其是主管财务的领导对债权债务的管理不够重视，财务部门既没有债权债务管理的工作程序，又没有明确的岗位职责，更没有奖惩制度。由于领导不重视，该决策的时候不决策，该审批的时候不审批，该检查的时候不检查，从而影响了债权债务的管理和核算工作，给单位造成了很大的经济损失。 　　（二）债权债务管理工作职责不明确。单位往往对债权债务管理没有明确的分工，其结果导致债权债务归谁负责不清楚，相互扯皮，也由于领导协调不够，财务人员职责不明，经常发现有些单位平时不对账，或者很少对账，有的到年底才对一次账，更有甚者到年底因为单据不齐、急于结账而草草了事，往来账的余额为逐年滚动而成，越滚越对不清，结果等查账的时候因对不上账而不能取得函证，延迟了查账的进度，给单位造成了不良的影响。 　　（三）未严格遵守和执行财经法规的规定是造成债权债务长期挂账的重要原因。《行政单位财务规则》规定：“行政单位应当严格控制暂付款的规模，并及时进行清理，不得长期挂账”、“行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项，对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账”。《事业单位会计准则》规定：“各种应收及预付款项应当定期与债务人对账核实，及时清算、催收”、“各种应付款项及应缴款项应及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账”。但实际上，一些行政事业单位不去遵守和执行或执行不到位，有的单位尚未认识到巨额的债权债务的存在会给单位造成隐性损失，这也是造成了单位债权债务的长期挂账的又一个原因。 　　（四）单位领导人员及财会人员更换频繁、交接的资料简单模糊或未办理交接手续，也是债权债务长期挂账的重要原因之一。单位领导的变动使得个别在任领导不愿去清讨前任领导留下的账，因为如果去清理，不但要花费大量的精力，而且要花费一定的物力，一旦形成呆坏账还要进行清理，会影响当期损益。财务等相关人员频繁变动，致使大量挂账的债权债务理不清来龙去脉，特别是历史较长的结算款，新接手的人员不了解情况，账目更难以理清，使许多的单位和个人欠款时间一长，就成了无头案，根本无法收回。另外，一些单位会计人员调动或调整岗位需要对工作