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略论我国企业内部控制缺陷与强化对策 　　［摘 要] 本文在剖析企业内部控制制度的内涵的基础上，分析了我国企业内部控制的现状及存在的问题，并从四个方面深入探究其内在原因，提出了加强企业内部控制的对策与建议。 　　[关键词] 企业内部控制 缺陷 对策 　　 　　内部控制制度是指在一个企业内部，为了保证生产经营活动的高效、有序运行，保护资产的安全和完整，防范、发现和纠正错弊，保证会计资料的真实、完整而制定并实施的政策和程序。内控制度产生的基础是管理生产和经营的需要，其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化，更具经济性、效率性以及效果性，保证管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时、可靠的财务和管理信息。建立内控制度对各级管理部门保护本单位财产的安全完整，保证会计资料的正确性和可靠性，保证国家财经纪律和本单位所定方针、政策的贯彻执行，提高经济效益具有重要意义。 　　《会计法》第二十七条明确要求各单位建立健全内部控制制度。由于我国在由传统的计划经济向社会主义市场经济的转变过程中，各项具体政策、法规的制定还不够完善，有些单位不重视内部控制制度的建立和健全；即使有一些内控制度，也是执行不严，形同虚设。 　　一、我国企业内部控制存在的主要缺陷 　　1.企业内控制度不科学 　　多数企业所设置的内部控制不具备一个整体的框架，仅停留在制度的文字编写环节上，缺乏可操作性和实用性，一些控制的“死角”始终不触及，内部控制缺乏创新，形不成一个健全的机制。在内容上多局限于财务会计方面的控制，忽视组织管理、风险管理方面的控制。 　　2.企业内控制度执行不力 　　相当一部分企业对建立内控制度不够重视，内控制度残缺或有关内容不够合理，把制定的制度当作应付有关部门检查的“挡箭牌”，使其图有其名，而不管内控制度执行情况如何，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制流于形式。 　　3.企业内部控制内容不规范 　　一些企业内控内容不规范表现在:（1)货币资没有彻底分离，相关机构和人员缺乏相互制约、相互监督。(2)实物财产管理的岗位责任制不规范，财产验收入库、领用、发出、盘点、保管和处理等关键环节存在很大漏洞，财产被盗、毁损、流失比较严重。（3)对外投资决策机制和程序不规范，重大投资名为集体讨论决定，实为企业负责人一人说了算，对投资立项、评估、决算、实施和投资处理等环节控制松弛，不能有效的防范和控制投资风险。(4)工程项目决策程序不规范。相关机构和人员的职责权限不明确，工程项目预算、投招标、质量管理等环节控制乏力，导致决策失误及工程发包、承包、施工、验收过程中舞弊行为。(5)筹资活动不规范，不能科学合理的确定筹资规模、结构、方式，只讲资金数的多少，不讲资金成本高低，不能有效防范和控制财务风险。(6)采购与付款业务的机构和岗位设置控制程序不完善，增加了采购风险；商品和劳务价格的定价原则不规范，不能充分考虑和发挥会计人员的意见和作用。(7)成本费用基础工作不规范，造假现象严重；担保决策程序和责任制度不规范，担保存在随意性，潜在的风险很大。 　　4.企业内部控制方法不合理 　　表现为：(1)不相容职务兼职现象依然存在，没有形成相互制衡机制；(2)企业内部各管理层超越授权范围行使职权，经办人员超越授权范围办理业务现象时有发生；(3)企业内部会计制度不健全、不适当或执行不严格，不能很好地发挥会计核算和监督作用；(4)预算的编制、审定、下达、执行程序不规范，分析和控制差异不及时，改进措施滞后且无力，影响了预算的完成或超额完成；(5)财产不坚持定期盘点制度，抄账盘点和虚假盘点、财产记录不实、账实不符，各种财产被集体或个人侵吞的现象时有发生；6)、风险意识不强、风险管理系统不健全、风险识别能力不强，防范措施不力，不能全面有效的防范和控制财务风险和经营风险；7)、内部报告制度不健全和执行不严格，内部报告的时效性、针对性和有效性不强。财务电子信息系统的数据输入和输出、文件的储存与保管和网络安全等方面存在漏洞和隐患。 　　二、强化企业内部控制的对策与建议 　　1.完善企业内控环境，加强内控文化建设 　　控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，以及企业经营目标及整体战略目标的实现，加强和完善企业内部控制，首先应注意企业内部控制环境的建设，控制环境是一种氛围，其主要内容包括经营管理的理念、方式和风格、组织结构、董事会、授权和分配责任的方法、管理控制方法、内部审计、人力资源管理政策和实务、外部环境的影响等。同时，要强调“软控制”与人的重要性，因内部控制深受控制环境和人的因素影响，保证企业所有成员具有一定水准的诚信和道德观，是内部控制文化建设一项重要任务，既要重视人的能力素质的培养，更要重视行为准则、道德规范的建设，企业管理者应当高