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浅谈事业单位内部控制制度建立与实施 　　摘要：我国经过了近三十年的改革开放，经济逐步与国际接轨，逐渐建立起了事业单位内部监督、政府监督和社会监督三位一体控制监督体系，事业单位会计监督工作取得了长足的发展，但也存在着许多问题。为了更好地规范事业单位会计行为，提高事业单位会计信息质量，建立与实施事业单位内部控制制度，已成为事业单位财务管理中一项非常重要的措施。 　　关键词：会计；内部控制制度；实施方法 　　中图分类号：D630.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-00-01 　　 　　一、建立事业单位会计内部控制制度的必要性 　　事业单位是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织，是保障国家政治、经济、文化生活正常进行的社会服务系统，与社会经济发展关系极为密切，是国家进行改革开放和现代化建设的重要力量。 　　事业单位内部控制制度一方面能够保证业务活动有效运行，保护资产安全完整；另一方面能够保证会计资料真实、完整、合法，能够有效地防止、发生错误与舞弊现象。而随着群众法律和权益意识的提高，对关系到切身利益的事业单位收费及财务监督也引起普遍关注，党和国家重视各项事业的发展，不断加强了对事业单位财务管理的监督。在这样的背景下，事业单位财务部门在接受外部监督的同时，也应建立和加强自身的内部控制制度，通过实施安全有效的财务内部控制制度，形成内外监督合力，保证财务的安全有效运行。 　　 　　二、建立事业单位内部控制制度的作用 　　1.保证会计信息的真实可靠，提高会计信息使用价值。事业单位会计信息要经过多个工作流程、多个业务人员经手，难以合理保证会计信息的质量。为此，必须引入内部控制制度，按照事业单位的具体业务流程，制定本单位的内部控制制度。 　　2.保证《会计法》等法律法规的贯彻执行。内部控制制度贯穿于事业单位的各个业务流程，在相互制约的作用下，可以对《会计法》等法律法规的执行起到监督作用。 　　3.有效地杜绝错误和舞弊的发生。内部控制的??本要求是：详细设置业务处理流程和经办手续，对各项业务进行合理分工，职责到人。这样就确保了业务流程的合理、合法，杜绝权利过于集中，领导一人说了算的局面。确保事业单位的各项业务的透明、公正。 　　 　　三、建立事业单位内部控制制度的原则 　　加强内部控制是贯彻《会计法》的一项重要内容，尽管内部控制制度的建立与实施还不完善、不到位，还有许多因素制约着内部控制制度的落实，但强化内部控制是加强财务管理的关键环节，只有内部控制制度落实到位，财务管理工作水平就会得到提升。管理水平的提高又会促进内部控制制度更加科学、合理，二者是相辅相成、互为促进的。因此，内部控制的运用应遵循以下原则： 　　第一，内部控制应约束事业单位的所有人员，任何人都不得拥有越权办理业务的权利。 　　第二，内部控制要涵盖事业单位全部业务，包括决策、执行、监督、反馈等各个环节。 　　第三，内部控制要保证机构与岗位的合理设置，职责权限的合理划分。 　　第四，内部控制要坚持成本效益原则，以最佳控制效果确定控制成本是否合理。 　　第五，内部控制要随着事业单位的发展而不断修订，同时要保证对事业单位有促进作用。 　　 　　四、建立内部控制制度的方法 　　内部控制制度的原则，是正确运用内部控制方法的前提条件，方法运用得当，可以提高事业单位的管理水平，促进事业单位的发展；方法运用不妥，就会成为束缚发展的绳索，而造成管理混乱。所以内部控制的方法选择与运用非常重要。现结合事业单位工作实际，提出如下几种方法： 　　(一)组织规划控制 　　内部控制是对事业单位组织机构设置，职务分工的有效性、合理性进行控制。事业单位的组织机构分为两层，一层为单位领导，一层为专业技术人员；职务分工主要控制不相容职务的分离，如授权批准职务、业务经办、财产管理等。 　　1.要设置管理控制机构。事业单位现在的做法正在趋于完善，例如：为加强自有资金的使用效果，防范购置固定资产过程中出现浪费等行为的发生，采用政府采购的方法，成立临时采购领导小组，进行询价、对比、分析、批准等过程，提高采购透明度，用最合理价格，确保采购质量。 　　2.要执行不相容职务相互分离。要避免事业单位职工一人多职，容易造成控制、执行、监督三权于一身，必须建立不相容岗位分工，以确保组织规划控制正常运行，例如：会计和出纳严禁一人承担。 　　(二)授权批准控制 　　这一控制指的是事业单位办理各项业务时，必须经过领导授权批准，以此保证各项制度的执行。授权批准又分为一般与特殊两种形式。一般授权的时间长，主要是办理平常的业务所应具备的资格；特殊授权时间短，主要是办理临时性工作任务。两种