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浅析我国银行会计内部控制存在问题及对策 　　摘要：对银行会计内部控制存在的一些问题进行了分析，为全面提升银行内部控制管理水平，进一步改革和完善银行会计内部的控制，提出了一系列有针对性的建议。 　　关键词：银行；会计；内部控制 　　中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-0-02 　　 　　随着社会的高速发展，金融银行业在我国经济社会中发挥着的越来越重要的作用，金融银行业的健康发展对我国整个社会发展以及社会稳定具有非常重要的影响。国内银行系统金融事件与金融风险的不断出现，对我国银行业的发展提出了严峻的挑战，其根本原因几乎都是内部控制所影响的，为此社会对完善和健全的内部控制问题关注程度加大。 　　银行的业务大部分都集中由会计部门管理，银行会计工作的好坏将直接影响着银行本身的经济效益和资产安全，会计内部控制是银行内部控制的基础，有效的会计内控制度建立是防范金融风险的有效防线。银行业非常重视会计内部控制工作，有效地开展会计内部控制工作，对于银行的快速平稳发展具有重要意义。本文通过探讨银行会计内部控制的主要问题，对进一步改革和完善银行会计内部控制提出一系列的建议，进而为全面提升银行内部控制水平，为我国银行案件频发的问题提供新的思路。 　　一、银行会计内部控制存在的问题 　　(一)会计内部控制制度的不完善 　　会计内部控制制度建设滞后。从我国银行会计业务处理中的实际情况看，计算机技术已经基本上普及，为此需要对有关会计制度提出新的要求，但网络技术和计算机在银行的运用比较不成熟，在我国银行技术管理上相对比较薄弱；从大方向看，银行在对内部控制中的新技术和新问题解决上的不充分，部分银行是在开展业务后再进行对制度的应急完善，这给银行埋下了隐患。因此如何使会计内部控制制度适用于现代科技发展速度的银行会计业务是迫切需要解决的难题。 　　会计内部控制制度执行力度不够。在制度执行过程中，员工不能认真严格按照相关业务规定简易完成，对已订立的内部会计控制制度没有认真地对待，做出一些表面应付有关部门的检查，并且存在有章不循，违章操作现象严重，导致内部会计控制制度形同虚设，削弱了制度的严肃性和刚性，制度的效果没有显现出来，使得工作产生随意性，造成巨大的风险隐患。 　　(二)会计内部控制风险意识薄弱，风险防范方法落后 　　现在我国金融业的风险较高，对风险的防范工作成为银行内部控制的重点之一。但在实践中，大多数银行会计人员的思想还是停留在强调会计工作要做到各种规章制度的汇总、稽核或管理层的事等规章制度的表面，对在工作业务运行过程中认为内部控制与会计关系不大，随着金融市场的快速变化，业务内容的复杂化，风险因素的增加，会计管理人员对风险发生的预见性不足逐渐显现，对风险控制的能力不强，风险意识淡薄等问题。 　　银行没有针对有风险的业务加以辨认、分类，认识关键的风险控制点进行风险评估框架的正确建立；没有采用相适应的科学技术方法来分析风险发生后的目标的差异和实际情况；没有对相关风险进行持续监控，风险预警系统建设的滞后是普遍现象，现阶段也只是依据老方法提出改进风险管理的相关措施，使风险控制存在很大的弊端。 　　(三)会计信息系统战略规划问题 　　会计信息管理的手段滞后。目前银行的会计业务处理基本普及了电子信息化，其好处是可以提高工作效率、减少核算环节，但是也增加许多新风险如人员管理、系统安全和信息安全等风险。这就要求需要科学的会计信息管理，将可能产生的风险控制在最小或可预见和接受的范围内。 　　信息系统的科学建设。银行会计的业务量巨大并且会计业务是相对独立的，大量分散存放的会计数据需要多个部门分工协作才能完成，这些大量的数据信息需要使用计算机进行管理，信息技术的落后很容易导致会计信息失真。在信息监督方面，会计内部控制监督手段主要是以现场监督和账簿表核对的审查方法，相对不断更新的信息系统运行，显现的比较乏力。 　　(四)会计内部控制人员配备问题 　　银行在做会计内部控制的工作中，实施的主体是人，银行会计内控制度的质量受人员素质的高低的影响是很大的。但现有大部分人员素质是跟不上业务发展的需要，熟悉创新业务的人员较少，勤于思考问题的人员较少，可以掌握多技能的综合素质高的人员较少。究其原因还是在人员选配和人员培训上存在一定的问题，近几年随着银行监管力度的不断加大以及金融业务不断创新和不断扩展，对人员综合素质提出了更高更严格的要求，人员素质高低在一定程度上影响着银行会计内部控制信息的真实质量，成为制约银行发展的重要因素。 　　二、对策建议 　　(一)建立完善的会计内部控制制度体系 　　首先，根据现阶段信息技术迅猛发展的实际需要，以有效衡量、识别、控制和防范风险为核心，在前瞻性的视角下，借鉴国外在完善制度方