2011第一章_讲义_初级会计职称.doc

第一章　资 产 2010年本章考试题型、分值分布 多选题 判断题 计算分析题 综合题 总计 题量 分值 题量 分值 题量 分值 题量 分值 题量 分值 8 8 6 12 3 3 1 6 　 　 29 第一节　货币资金 主要内容一、货币资金二、现金清查三、银行存款余额调节表四、其他货币资金知识点1：货币资金一、货币资金 其他货币资金:包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。+存出投资款注意：存放在企业其他部门和个人的备用现金，不属于货币资金，而作为企业的债权---其他应收款。涉及资产负债表和现金流量表的填列。知识点2：现金清查二、现金清查1.账户：待处理财产损溢　2.审批前处理 调整现金日记账，增加待处理财产损溢； 盘亏账：1000，实际900（—现金，＋待处理亏损） 借：＋待处理财产损溢　　贷：－库存现金 借：＋待处理财产损溢　　贷：－库存现金 3.审批后处理（1）如为现金短缺应由责任人赔偿或保险公司赔偿的－－其他应收款；不用收回、无法查明原因的－－管理费用。借：结果（＋其他应收款）（＋管理费用）　　贷：待处理财产损溢 －－待处理损失减少了（2）如为现金溢余应支付给有关人员或单位的－－其他应付款不用付的、无法查明原因的－－营业外收入。借：待处理财产损溢 －－待处理溢余减少了　　贷：结果（＋其他应付款）（＋营业外收入）三种资产溢余短缺处理总结： 盘亏 盘盈 现金 借：其他应收款 　　管理费用 贷：其他应付款 　　营业外收入 存货 借：管理费用 　　其他应收款　　营业外支出 贷：管理费用 固定资产 借：其他应收款 　　营业外支出 贷：以前年度损益调整 注意：只有现金盘盈可能计入营业外收入【例题1·单选题】企业发现现金溢余、短缺，在未查明原因处理之前，应通过以下科目核算（　）A.其他应收款B.其他应付款C.管理费用D.待处理财产损溢【答案】D【例题2·单选题】无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（　）账户。A.其他应付款B.管理费用C.营业外收入D.其他应收款【答案】C【例题3·多选题】现金清查中发现的现金短缺，批准后可能计入的账户有（　）。A.财务费用B.管理费用C.营业外支出D.其他应收款【答案】BD【例题4·2008判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（　）【答案】×知识点3：银行存款余额调节表三、银行存款余额调节表 1.未达账项（双方记账都无错误，也可能账实不符）未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。例如：收支票：付支票：2.编制【例题5】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。银行未加（2）企业开出转账支票450万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。银行未减（3）企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。企业未加（4）银行代企业支付电话费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。企业未减银行存款余额调节表2008年12月31日　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 金额 项 目 金额 银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款 54048040 银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款 830 600450 调节后的存款余额 980 调节后的存款余额 980 3.结论：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。【例题6·2009计算题】甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现未达账项：①甲公司已12月28日