第十章购货与付款循环审计 101页.pptVIP

第6节　其他相关账户审计 二、工程物资审计 1.获取或编制工程物资明细表,对有关数字进行复核,并将其与报表数、总账数和明细账合计数进行核对,若不相符,应查明原因并进行调整。 2.对工程物资实施监盘程序,确定其是否存在,账实是否相符,并观察有无呆滞、积压工程物资。 3.抽查工程物资采购合同、发票、货物验收单等原始凭证,检查其内容是否齐全、有无得到授权批准、会计处理是否正确。 4.检查工程物资领用手续是否齐全,使用是否合理,会计处理是否正确。 5.检查被审计单位对工程物资有无定期盘点制度。 6.检查工程完工后剩余工程物资转入存货的,是否将其所含增值税进项税额进行了正确的分离;对外销售的,是否先结转其进项税额,待出售时再结转相应成本。 第6节　其他相关账户审计 三、在建工程审计 1.获取或编制在建工程明细表,对有关数字进行复核,并将其与报表数、总账数和明细账合计数进行核对,若不相符应查明原因并进行适当处理。 2.检查在建工程的增减数额是否正确,如对于借款费用、工程管理费用资本化问题,应检查资本化起止日的界定、计算方法、计算过程、会计处理等是否合理与正确;对于完工转销的在建工程,应检查转销额的计算支付是否正确,是否存在将已交付使用的固定资产仍挂在在建工程账上的问题等。 3.检查在建工程项目期末余额的构成内容,并实地观察工程现场,确定在建工程是否存在,了解工程项目的实际完工进度,对在建工程累计发生额进行技术测定,并将其与账内数进行核对,检查是否差距较大,判断有无多计、虚计或少计、漏计工程费用的问题。 4.检查在建工程减值准备的计提。 5.确定在建工程在资产负债表上的披露是否恰当。 第6节　其他相关账户审计 四、固定资产清理审计 固定资产清理的实质性测试程序主要有: 1.获取或编制固定资产清理明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 2.检查固定资产清理的发生是否有正当理由,是否经有关技术部门鉴定,固定资产清理的发生和转销是否经授权批准,相应的会计处理是否正确。 3.检查固定资产清理是否长期挂账,如有,应进行记录,必要时建议作适当调整。 4.检查固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露。 第6节　其他相关账户审计 五、应付票据审计 对应付票据的审计,主要应采取以下实质性测试程序: 1.获取或编制应付票据明细表。 2.函证应付票据。 3.检查逾期未付票据。 * * 6.实地观察固定资产 目的：在于确定所记录的固定资产是否存在或有无未入账的固定资产。 主要有两种程序： (1)注册会计师从固定资产明细账或固定资产卡片中抽取一定固定资产，进行实地观察，以证明会计记录中所列固定资产是否确实存在，并了解其目前的使用状况； (2)以实地为起点，选取一定的实物追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。 注册会计师实地观察的重点是本期新增加的重要固定资产，必要时也可以扩大到以前年度增加的固定资产。 7.审查固定资产的租赁 注册会计师应当获取租入、租出固定资产相关的证明文件，并检查其会计处理是否正确。 重点审查：经营租赁和融资租赁是否正确划分。 8.检查固定资产的后续支出 固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。 注册会计师应检查固定资产后续支出的核算是否符合企业会计准则的规定，重点关注资本性支出和收益性支出是否正确划分 9.检查固定资产购置情况 注册会计师应当检查固定资产的购置是否符合资本性支出标准，有无资本性支出与收益性支出不分的情况，如有，注册会计师应当提请被审计单位作必要的调整。 10.检查固定资产的抵押、担保情况 注册会计师应结合银行借款等的审计，了解固定资产是否存在重大的抵押、担保情况，如存在，应作必要的记录，并提请被审计单位作必要的披露。 11.检查固定资产的列报 注册会计师应当结合累计折旧、固定资产减值准备的审计，确定资产负债表上固定资产数据的正确性，并注意固定资产的确认条件、分类、计价方法和折旧方法等是否已在财务报表附注中作恰当披露。 固定资产审计案例 【基本案情】注册会计师在2011年2月20日审查2010年