新企业会计准则对商业银行影响与应对措施.docVIP

新企业会计准则对商业银行影响与应对措施 　　摘要:财政部于2006年发布了新的“企业会计准则-基本准则”和38项具体会计准则,以促进我国的财务会计尽快的与国际趋同。本文研究了新企业会计准则对我国商业银行的影响,提出了相应的应对措施:完善新企业会计准则的多种技术支持系统,制定执行新企业会计准则的有关配套政策,制定商业银行会计准则实施标准,完善内控和风险管理机制,加快培养金融专业会计人才。 　　关键词:新企业会计准则;商业银行;影响;对策 　　 　　新企业会计准则的实施运行不仅仅在会计政策、会计制度、会计核算、会计处理方面,而且有更深远的影响,将涉及到银行的经营理念、发展战略、风险管理、人才培养等不同的层面。本论文为此从新企业会计准则的全局出发,研究它对商业银行的影响。 　　1、新企业会计准则对商业银行的影响 　　新企业会计准则的执行是我国财务会计领域里的一次革命,对我国的商业银行将产生全面、深刻的影响。 　　1.1 注入了全新的财务会计理念 　　新企业会计准则明确“财务报告的目标是向财务会计报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策”。这是个双重目标论,既是决策有用论,又是受托责任论,但强调了决策有用论,强调了相关性。从会计信息质量要求讲,强调了真实性、可靠性、完整性、可比性、清晰明了、一致性、经济实质性、谨慎性、及时性等。从公允价值计量属性的使用,资产减值的计提,衍生工具纳入表内核算等来讲,特别典型突出的表现了新会计理念对会计工作的指导作用。将因此而促进我国经济与世界经济的交往,促进我国经济进一步融入世界经济,对我国经济的进一步改革、开放、发展起到举足轻重的作用。 　　1.2 引起商业银行业务经营状况的巨大变化 　　新企业会计准则改革了传统的按流动性划分金融资产和金融负债的两分类法,实行了四分类法。这种分类方法主要是从投资交易的目的和经济实质来划分的,能够充分反映商业银行持有金融工具的目的和意图,有利于报表使用者对商业银行经营状况和风险管理作出有效判断。也将使商业银行资产负债表的结构发生全面的变化。同时衍生金融工具由表外转为表内是商业银行会计处理的一个重大变化。它不但引起商业银行资产负债表的结构和数量发生变化,而且引起商业银行资产负债表的质的变化。已经证券化的信贷资产以及其它不满足终止确认条件的金融资产和金融负债,也要进入表内核算。因此商业银行资产负债表的内容将更加丰富,提供的信息也将更加全面。 　　1.3 金融资产减值准备的计提发生了变化 　　传统的金融会计是按照五级分类的方法来计提金融资产风险准备的。新企业会计准则要求金融机构“应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明该资产发生减值的,应当计提减值准备”。首先要对这些资产进行测试,判断是否存在减值的迹象;其次要对减值的数量进行计算,按照资产未来现金流量的折现值与金融资产的账面价值进行比较,将差额部分从账面价值中减掉,记入损益。这种测试和计量较之五级分类法具有较大的复杂性和难度,特别是工作人员的职业判断力的影响较大,因此对工作人员的能力和水平的要求也就较高。 　　1.4 对商业银行的风险管理提出了更高的要求 　　对商业银行来讲,加强风险管理,是促进银行稳健经营,提高经营竞争力的关键。但我国商业银行风险管理的薄弱环节,首先是对银行经营中的潜在风险缺乏规范的管理和有效的控制。典型的表现是对衍生工具的管理不规范,对衍生工具的风险控制不力。衍生工具是一把双刃剑,一方面它具有规避预期风险的作用,运用得当既能创造新的收入来源,又能够有效的减少风险。另一方面,它若运用不当,也能起相反的作用,引发新的金融风险。2008年,由美国的次贷危机引发,而以雷曼公司的破产为标志的全球金融风暴,给世界经济的发展带来了灾难性的影响。而此次金融风暴产生的重要原因之一,就是美国放松金融监管,使金融衍生产品的创新过度发展,掩盖了表面繁荣下的潜在风险,最终因资金链条上某一环节的断裂而引发全球金融危机。新会计准则对衍生工具纳入表内核算,财务报告中对衍生工具的披露也作了具体的要求。这些规定对金融衍生工具的规范运作奠定了良好的制度基础,从而促使商业银行既能利用衍生工具发展中间业务,增加收入,又能有效的规避潜在的风险,减少不必要的损失。 　　1.5 对财务会计人员的专业素质提出了新的挑战 　　新企业会计准则采用了一系列新的概念和新的会计方法,对商业银行财务会计人员的业务素质提出了新的挑战和考验。在新准则中,公允价值计量以及衍生工具由表外转入表内等,不但引起商业银行资产负债表的波动,经营成果的变动,资本充足率的变动等,而且公允