中级财务会计第十章(另有章节可供)课件.ppt

第十章 负债 （四）应付债券到期偿还的会计核算 1.分期付息债券的偿还 对于分期付息的债券，企业在到期日一般需要偿还债券本金和最后一期利息。 应付利息 ××× ××× 应付债券 ——面值 ××× ××× 银行存款 ××× ××× 2.到期一次付息债券的偿还 对于到期一次付息的债券，企业在到期日需要偿还债券的本金和全部利息。 应付债券 ——面值 ××× ××× 银行存款 ××× ××× 应付债券 ——利息调整 ××× ××× 三、长期应付款 （一）长期应付款的核算内容 含义： 长期应付款，是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。 （二）长期应付款的会计核算 1.应付融资租入固定资产的租赁费 初始直接费用 租入资产的入账价值 在租赁开始日 在按照合同约定的付款日支付租金时 在建工程 ××× ××× 固定资产 ××× ××× 长期应付款 ××× ××× 银行存款 ××× ××× 未确认融资费用 ××× ××× 长期应付款 ××× ××× 银行存款 ××× ××× 2.以分期付款方式购买资产的应付款项 如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上就具有了融资性质。 业在按照合同约定的付款日分期支付价款时 固定资产 ××× ××× 无形资产 ××× ××× 长期应付款 ××× ××× 未确认融资费用 ××× ××× 长期应付款 ××× ××× 银行存款 ××× ××× 四、专项应付款 （一）专项应付款的核算内容 含义： 专项应付款，是指企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。 主要特点： ①政府投入的款项的用途是事先指定的，不能挪作他用。 ②政府投入的款项作为资本性投入。 1.取得专项应付款的会计核算 2.使用专项应付款的会计核算 银行存款 ××× ××× 专项应付款 ××× ××× 在建工程 ××× ××× 银行存款 ××× ××× 应付职工薪酬 ××× ××× （1）进项税额的会计核算 一般纳税人在购买货物、进口货物，或接受加工、修理修配劳务时 取得增值税专用发票或完税证明 根据注明的金额确认应交增值税的进项税额 借记“应交税费——应交增值税（进项税额）” 从本月发生的销项税额中予以抵扣 （2）进项税额转出的会计核算 如果企业外购的存货发生了非常损失、用于在建工程或作为非货币性福利向职工发放时 按照税法规定，其进项税额应予以转出 贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）” （3）销项税额的会计核算 一般纳税人在对外销售商品或提供劳务时 应向购货方或接受劳务方开出增值税专用发票 按照商品或劳务计税价格的17%确认应交所得税的销项税额 贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” （4）缴纳增值税和期末结转的会计核算 按照下列公式计算： 本期应交增值税＝销项税额－进项税额＋进项税额转出 缴纳本期增值税时， 缴纳上期增值税时， 银行存款 ××× ××× 应交税费 ——应交增值税（已交税金） ××× ××× 银行存款 ××× ××× 应交税费 ——未交增值税 ××× ××× 期末，应将本期欠交或多交的增值税转到“应交税费——未交增值税”科目。 对于企业期末应交未交的增值税， 对于企业期末多交的增值税， 应交税费 ——未交增值税 ××× ××× 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） ××× ××× 应交税费 ——未交增值税 ××× ××× 应交税费——应交增值税（转出多交增值税） ××× ××× 2.小规模纳税人应交增值税的会计核算 小规模纳税人的特点有： ①只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票； ②按照销售额的一定比例计算应纳税额； ③应先根据增值税征收率将其还原为不含税的销售价格，再据以计算本月应交增值税。 （1）小规模纳税人购买货物或接受劳务的会计核算 购买货物或接受劳务时，所应支付的全部价款计入存货的入账价值。 其支付的增值税税额不确认为增值税进项税额。 （2）小规模纳税人销售货物或提供劳务的会计核算 应先按照增值税征收率将其还原为不含税的销售价格，再计算应交增值税的金额，贷记“应交税费——应交增值税”科目。 具体计算公式为： 不含税的销售价格＝含税的销售价格÷（1＋征收率） 应交增值税＝不含税的销售价格×征收率 （三）应交消费税的会计核算 1.消费税的计算方法 含义： 消费税是国家为了正确引导消费方向，对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额征收的一种税。 2.销售应税消费品的会计核算 3.委托加工应税消费品的会计核算 应由受托方在向委托方交货时代扣代缴消费税（加工金银首饰除外） 如果委托方收回后 用于连续生产，所纳税款准予按规定抵扣； 用于直接出售，所纳税款应直接计入委托加工物资的成本。