中级财务会计（第3版）中级财务会计（第3版）第十二篇 章收入、费用和利润.pptVIP

（1）营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益 其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 （2）利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出 营业外收入和支出：是与企业的日常活动无直接关系的利得和损失。（具体内容见P262） （3）净利润＝利润总额－所得税费用 应交所得税=应纳税所得额×所得税率(25%) 应纳税所得额＝会计利润总额＋纳税调整金额 纳税调整增加额：主要包括税法允许扣除项目中，企业已超标的金额（如：超过税法规定标准的业务招待费支出），以及企业已计入当期损失，但税法不允许扣除的项目（如税收滞纳金、罚款、罚金）。 纳税调整减少额：主要包括按税法规定允许弥补的亏损（如：前五年内的未弥补亏损）和准予免税的项目，以及国债利息收入等。 中级财务会计 教材结构 第一章??? 总论 第二章? ?货币资金 第三章 ??应收款项 第四章 ??存货 第五章? ?投资 第六章? 固定资产 第七章? ??无形资产与长期待摊费用 第八章? ??投资性房地产 第九章? ? ?流动负债 第十章? 长期负债? 第十一章??所有者权益 第十二章??收入、费用和利润 第十三章 财务报表 教学目的及要求 通过本章的学习，应理解收入的定义、特征以及确认条件；掌握销售商品收入的会计处理；理解费用的定义和特征；掌握掌握营业利润、利润总额、净利润的计算和利润的核算，以及所得税费用的计算和核算；掌握利润形成及其分配的核算。 重点 商品销售收入的确认条件和商品销售收入的核算；利润形成和分配的会计核算。 难点 商品销售收入的核算；利润形成和分配的会计核算。 第十二章 收入、费用和利润 目 录 1 2 3 4 收入 费用 利润分配 利润 第一节 收 入 一、收入概述 （一）概念 收入：是企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 通常指企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常经营活动中形成的经济利益的总流入。 （二）特征 （1）收入是企业在日常活动中形成的。 （2）收入会导致所有者权益的增加。 （3）收入会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资本。 例1、A企业2000年3月份销售一批产品给C企业，销售发票上列明销售价格为40万元，增值税率17%，产品品种和质量按合同约定的标准提供，产品已经发出，并收到了C企业开出并承兑的商业汇票。该批产品的实际成本为22万元。 例2、A企业于2000年5月2日以托收承付方式向C企业销售一批商品，成本为40000元，售价60000元，增值税率17%。 A企业在销售时已知C企业资金周转发生困难，但A企业为了促销仍将商品销售给了C企业。 （二）销售商品收入的计量和核算 1、账户的设置 （1）主营业务收入 结构： 主营业务收入 1、登记发生的销售退 本期实现的主营业务 回、销售折让的数额。 收入。 2、结转本期销售净收 入。 期末无余额 (2)主营业务成本 (3)营业税金及附加 (4)销售费用 2、一般商品销售业务 （1）收入实现时： 借：银行存款、应收账款、应收票据等 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） （2）结转成本时： 借：主营业务成本 贷：库存商品 （3）发生销售费用： 借：销售费用 贷：银行存款（库存现金、应付职工薪酬等） （4）计算营业税金及附加费 营业税金及附加：是应由企业营业收入负担的税金及附加费。 工业企业一般包括消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等。 计算出应交的税、费时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 ——应交资源税 ——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加 3、发出商品时未实现收入的商品销售业务 如果企业售出的商品不符合收入确认条件，则不应确认收入，已经发出的商品，应当通过“发出商品”科目核算。 发出商品