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制造业会计分录串讲 制造业企业的经济业务 ●资金筹集 一、所有者投入资本账务处理 借：银行存款/固定资产/无形资产（协议价值） 贷：实收资本 资本公积（溢价） 二、短期借款的账务处理 1. 收到借款 借：银行存款 贷：短期借款 2. 按月计提利息 借：财务费用 贷：应付利息 3. 还本付息 借：短期借款 应付利息（前几个月合计） 财务费用（最后一个月） 贷：银行存款 三、长期借款的财务处理 收到借款 借：银行存款 贷：长期借款----本金 按月计提利息（假设到期一次还本付息） 借：在建工程/财务费用 贷：长期借款----应计利息 到期还本付息 借：长期借款----本金 ----应计利息 在建工程/财务费用（最后一个月） 贷：银行存款 ●供应过程 购买固定资产 1. 不需要安装的 借：固定资产（买价+运杂费等费用） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 购入需要安装的固定资产 购入时 借：在建工程 应交税费----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 领用安装材料，支付安装费、工资费用等 借：在建工程 贷：原材料 应交税金—应交增值税（进项税额转出） 应付职工薪酬等 交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 材料采购 1. 未入库 借：在途物资（买价+采购费用） 应交税费----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款 入库 借：原材料 贷：在途物资 ●生产过程 领用原材料 借：生产成本（生产产品用） 制造费用（车间管理部门） 管理费用（行政管理部门、厂部） 贷：原材料——甲 ——乙 职工薪酬 计提费用 借：生产成本（生产工人） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（行政管理人员） 销售费用（专设销售机构人员） 贷：应付职工薪酬 发放工资 借：应付职工薪酬 贷：银行存款/库存现金 固定资产计提折旧 借：制造费用（生产产品用） 管理费用（行政管理部门用） 销售费用（专设销售机构用） 贷：累计折旧 员工出差报销 预支差旅费 借：其他应收款——** 贷：库存现金 报销 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款——** 制造费用的分配 借：生产成本——A产品 ——B产品 贷：制造费用 完工产品的结转 借：库存商品 贷：生产成本 完工产品总成本=月初在产品成本+本月发生的成本-月末在产品成本 ●产品销售业务 销售商品 借：银行存款/应收账款/预收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 结转商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 销售材料 借：银行存款/应收账款/预收账款/应收票据 贷：其他业务收入 应交税费----应交增值税（销项税额） 结转材料成本 借：其他业务成本 贷：原材料 营业税金及附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 ——应交消费税 ——应交城建税 ——教育费附加 ●财务成果形成与分配 利润形成 期间费用核算 管理费用，报销费用，财务费用 投资收益的核算 宣告发放股利 借：应收股利 贷：投资收益 营业外收支 处置固定资产、无形资产，盘亏盘盈，捐赠，罚款 所得税费用 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 损益类结转 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益（贷方余额） 公允价值变动损益（贷方余额） 营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 公允价值变动损益（借方余额） 投资收益（借方余额） 所得税费用 利润分配 将本年利润结转到利润分配 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 提取法定盈余公积金 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 提取任意盈余公积金 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积 分配股利 借：利润分配——应付利润（应付股利） 贷：应付利润（应付股利） 结清利润分配明细账 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付股利/应付利润 年末分配后累计的未分配利润=年初未分配利润+本年结转的净利润-本年已分配利润 2 资金筹集业务 供应过程业务 生产过程业务 财务成果形成 与分配业务 产品销售 过程业务 资金来源 所有者投入资本 借入资