第一章 资 产-原材料()——采用实际成本核算.pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 初级会计实务 第一章　资 产 知识点：原材料（1）——采用实际成本核算 ● 详细描述： 1.科目设置 “原材料”科目用于核算库存各种材料的收发与结存情况。在原材料按 实际成本核算时，本科目的借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材 料的实际成本，期末余额在借方，反映企业库存材料的实际成本。 “在途物资”科目借方登记企业购入的在途物资的实际成本，贷方登记 验收入库的在途物资的实际成本，期末余额在借方，反映企业在途物资的采 购成本。 “应付账款”科目用于核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活 动应支付的款项。“预付账款”科目用于企业按照合同规定预付的款项，预 付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将此业务在“应 付账款”科目中核算。 　　 2.账务处理 （1）购入材料 ①货款已经支出或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库 【例题·计算题】甲公司购入C材料一批，增值税专用发票记载的货款 为500 000元，增值税税额85 000元，对方代垫包装费1 000元，全部款项已 用转账支票付讫，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录： 『正确答案』 　　借：原材料————C材料 　　　　　　　　　　501 000 　　　  应交税费————应交增值税（进项税额）　 85 000     贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　586 000 ②发票账单已到、材料未到 【★例题·计算题】甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，发票及 账单已收到，增值税专用发票记载的货款为20 000元，增值税税额3 400元 ，支付保险费1 000元，材料尚未到达。甲公司应编制如下会计分录： 『正确答案』     借：在途物资    21 000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　3 400     贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　24 400 　　本例属于已经付款或已经开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或 尚未验收入库的采购业务，应通过“在途物资”科目核算；待材料到达、入 库后，再根据收料单，由“在途物资”科目转入“原材料”科目核算。 ③材料已到、发票账单未到 【★例题·计算题】甲公司采用托收承付结算方式购入H材料一批，材 料已验收入库。月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为 30000元。甲公司应编制如下会计分录： 『正确答案』 　　借：原材料——H材料             30 000     贷：应付账款——暂估应付账款    30 000 下月初做相反会计分录予以冲回： 　　借：应付账款——暂估应付账款    30 000     贷：原材料——H材料 　　　　    30 000 ④货款已经预付，材料尚未验收入库 【★例题·计算题】根据与某钢厂的购销合同规定，甲公司购买J材料 ，已验收入库，向该钢厂预付100 000元货款的80%，计80 000元。已通过汇 兑方式汇出。甲公司应编制如下会计分录： 『正确答案』 　　借：预付账款    80 000     贷：银行存款    80 000 （2）发出材料 　　发出材料实际成本的确定，可以由企业从上述个别计价法、先进先 出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法等方法中选择。计价方法一经 确定，不得随意变更，如需变更，应在附注中予以说明。 【例题·计算题】甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，1月份基本 生产车间领用K材料500000元，辅助生产车间领用K材料40 000元，车间管理 部门领用K材料5 000元，企业行政管理部门领用K材料4 000元，计549 000元。甲公司应编制如下会计分录： 『正确答案』