第十章　审计流程 新编审计原理和 与实务 第四版) .pptVIP

第十章　审计流程 ;引导案例;审计流程;第一节 计划阶段 第二节 实施阶段 第三节 终结阶段 ;第一节 计划阶段;二、计划审计工作;三、与管理层和治理层沟通;第二节　实施阶段 ;实施阶段是整个审计流程的中心环节。 ;一、风险评估;（一）了解被审计单位及其环境;2.实施风险评估程序;（二）项目组内部的讨论;（三）识别与评估重大错报风险;　2.识别两个层次的重大错报风险;(1)识别认定层次重大错报风险。;(2) 识别报表层次重大错报风险。;3.需要特别考虑的重大错报风险;（2）非常规交易和判断事项导致的特别风险;注意1;注意2;注意3;（一）总体应对措施 （二）进一步审计程序; （一）总体应对措施 -----针对财务报表层次的重大错报风险 -----战略上的应对 ;1.向项目组成员强调在审计中保持职业怀疑态度。 2.分派更有经验的或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作。 3.提供更多的督导。 4.在设计进一步审计程序时，应当注意某些程序不被管理层预见或事先了解。 5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。;（二）进一步审计程序;（1）实质性方案 注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主。 （2）综合性方案 实施进一步审计程序将控制测试与实质性程序结合使用。;2.进一步审计程序的性质 ; 通过实施控制测试以确定控制运行的有效性； 通过实施实质性程序以发现各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报。;（2）进一步审计程序的类型 ;3.进一步审计程序的时间 ;4.进一步审计程序的范围;5.重大错报风险对进一步审计程序的影响; 1.了解被审计单位是否针对特别风险设计和实施了控制，评价相关控制设计是否合理、是否得到执行。 2.如果拟信赖针对特别风险的内部控制，注册会计师应进行控制测试，以确定控制运行是否有效。 ;3.注册会计师应当专门针对特别风险实施实质性程序。 4.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。 ;（四）修正认定层次重大错报风险的评估;三、与管???层和治理层的沟通; 第三节 终结阶段 ;审计终结阶段是审计流程的最后一个阶段。;注意