第八章中国会计现状与发展方向.ppt

一、引进外资对中国会计的影响（外资） 1978年，十一届三中全会召开，确立了经济建设为全党的工作中心； 1979年7月，全国人大通过《中外合资经营企业法》； 1980年9月，全国人大又通过《中外合资经营企业所得税法》，企业所得税税率确定为30%，另按应纳所得税额附征10%的地方所得税； 1981年12月，全国人大又通过《外国企业所得税法》，实行20%至40%的5级超额累进税率，另按应纳税的所得额附征10%的地方所得税； 1991年4月，以上两法合并成《外商投资企业和外国企业所得税法》； 由此，拉开了我国对外开放、引进外资的经济改革的序幕。 tshibr@jnu.edu.cn(02085226057) * 一、引进外资对中国会计的影响（外资） 1983年3月和4月由财政部分别发布的《合资企业的会计制度（试行草案）》和《中外合资经营工业企业会计科目和会计报表（试行草案）》。1985年3月和4月这两个制度正式颁布。（1981年，上海会计师事务所成立，同时，相应的针对外资企业的审计法规或制度出台。） tshibr@jnu.edu.cn(02085226057) * 一、引进外资对中国会计的影响（外资） 1983年3月和4月由财政部分别发布的《合资企业的会计制度（试行草案）》和《中外合资经营工业企业会计科目和会计报表（试行草案）》。1985年3月和4月这两个制度正式颁布。 这套会计制度有很多值得注意之处： 1、为了便于外国合营者理解，合营企业明文规定，采用借贷复式记账。 2、合营企业应根据权责发生制的原则分别设立预提费用，待摊费用。 3、合营企业收益与费用的计算，应当相互配合。 4、合营企业的各项财产应按照实际成本核算，一般不调整市价的变动。 5、合营企业应划清资本支出与收益支出的界限。 6、合营企业所采用的会计处理方法，比如记账时所采用的汇率，存货发出的作价、成本计算和分摊方法，一经确定，前后各期，必须一致，不得任意改变；如有改变，应经董事会同意，报当税务机关备查，并在年度报告中加以说明。 7、会计制度的第四章叫“投入资本的核算”，是我国1949年后所定的一切会计制度中第一次出现“资本”字样。 8、应收账款不提坏账准备，仍照我国和苏联的惯例。 tshibr@jnu.edu.cn(02085226057) * 接上页 9、各项存货如果由于市价下跌、可变现的净值低于账面实际成本时，应在年度报告中列出这些存货的账面实际成本、可变现的净值、和可能发生的损失。 10、固定资产以投资时合营各方议定的价格作原价记账。 11、合营企业由于特殊原因需要加速折旧和改变折旧方法的，应由企业提出申请，由税务机关批准。 12、第一次在我国使用了“无形资产”概念。 13、成本和费用核算章规定：工业企业的销售费用和管理费用，应单独核算，不计入产品生产成本之内。 14、合营企业的利润总额中，减去应交所得税、准备垫补亏损用的储备基金、职工奖励及福利基金、企业发展基金、即为集中资企业可供分配的利润。 15、合营企业会计科目由财政部制定，或由主管部制定报财政部审批。 16、合营企业的主要会计报表规定为资产负债表、利润表、财务状况变动表。 tshibr@jnu.edu.cn(02085226057) * 一、引进外资对中国会计的影响（外资） 改革的路径： 第一步：管理规范 第二步：会计规范 第三步：税收征管 tshibr@jnu.edu.cn(02085226057) * 二、对内开放与中国会计改革（民营） 1981年7月，国务院发布《关于城镇非农业个体经济若干政策规定》，明确规定了城镇个体经济的性质、经营范围及相关政策等。同年10月，中共中央和国务院发布《关于广开就业门路，搞活经济，解决城镇就业问题的若干问题》，提出在保证在社会主义公有制占优势的根本前提下，实行多种经济形式和多种经营方式并存的格局。 tshibr@jnu.edu.cn(02085226057) * 二、对内开放与中国会计改革（民营） 1982年《宪法》第十一条规定：“在法律规定的范围内的城乡劳动者个体经济，是社会主义公有制经济的补充。