企业财务会计-话题二和 与客户产生的债权及预付款项.pptVIP

LOGO 话题二 与客户产生的债权及预付款项 应收及预付款项的核算 学习目标 1.明确应收款项的核算内容；掌握现金折扣、商业折扣的核算方法；明确坏账的概念和范围，掌握坏账的核算方法。 2．明确应收票据的种类；掌握应收票据的核算方法。 3．明确其他应收款及预付账款的内容；其他应收款及预付账款核的核算方法。 学习重点 现金折扣、坏账、应收票据、 预付账款的核算。 探寻一 应收账款怎样核算  【华强的问题】 中兴有限责任公司2016年2月份发生如下应收及预付款项业务，我根据发生的经济业务编制会计分录。 （1）1日，向正大公司销售甲产品50件，每件售价1 000元，货款50 000元，增值税率为17%，开出转账支票，代垫运费1 000元，产品已发出，委托银行收取货款及代垫运费，已办妥托收手续。根据有关增值税发发票及运费单据等原始凭证编制会计分录如下： 借：应收账款——正大公司 59 000 贷：主营业务收入——甲产品 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 银行存款 1 000 （2）5日，中兴公司于2月10日收到正大公司支付的上述款项存入银行，编制会计分录如下： 借：银行存款 59 000 贷：应收账款——正大公司59 000 （5）如果新华公司在2月28日付款，即20天内付款，本公司可以享受现金折扣3 000（300 000×1%）元，则新华公司应支付348 000元。中兴公司收款时编制会计分录如下： 借：银行存款348 000 财务费用3 000 贷：应收账款——新华公司351 000 （6）如果新华公司在3月12日付款，即超过20天付款，本公司则不能享受现金折扣，新华公司应支付全部价款351 000元。中兴公司收款时编制会计分录如下： 借：银行存款 351 000 贷：应收账款——大明公司351 000 （7）销售给金城公司甲产品一批，价款70 000元，为了促销而在价格上给予九折销售，增值税率17%，款项尚未收到。 借：应收账款——金城公司73 710 贷：主营业务收入——甲产品63 000 应交税费——应交增值税（销项税额）10 710 （8）中兴公司从2014年开始采用备抵法核算坏账损失。2014年年末应收账款余额为 1 000 000元，提取坏账准备的比例为5‰2015年发生了坏账损失8 000元；2015年年末应收账款余额为1 200 000元；2016年已冲销的上年应收账款又收回4 000元，2016年年末应收账款余额为1 500 000元。根据各年情况，各年编制会计分录如下： 2014年应提取坏账准备=1 000 000×5‰=5 000（元） 因该公司从2014年才开始采用备抵法，则“坏账准备”在2014年没有余额，所以，2014年应提取的坏账准备即为当期实际提取的坏账准备数。编制会计分录如下： 借：资产减值损失 5 000 贷：坏账准备 5 000 ② 2015核销坏账，编制会计分录如下： 借：坏账准备 8 000 贷：应收账款 8 000 a．2015年应提取坏账准备=1 200 000×5‰=6 000（元） b．当期“坏账准备”余额=5 000（贷）－8 000（借）=－3 000（借） 因为2014年坏账准备提取数仅有5 000元，第二年核销坏账是8 000元，还需补提3 000元，因此2015年末实际应提取的坏账准备金，需在6 000元基础上再加上3 000元。即： c．2015实际提取坏账准备=6 000+3 000=9 000（元） 借：资产减值损失 9 000 贷：坏账准备 9 000 ③ 2016年，上年已冲销的坏账损失又收回4 000元，编制会计分录如下： 借：应收账款 4 000 贷：坏账准备 4 000 同时： 借：银行存款 4 000 贷：应收账款