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计划预算管理在企业中的运用 摘要： 计划预算将企业计划与全面预算管理工作有效结合，是现代企业管理的重要管控手段，对于贯彻落实企业经营战略，提高经营管理工作的科学性、预见性和计划性，实现企业发展目标，发挥着战略导向和目标执行的重要作用。本文从计划预算管理的目标、原则、管理体系等方面进行阐述，以使这一管理手段能有效地发挥作用。 关键词：计划预算、管理体系、预算执行、调整与考核 计划预算管理以企业战略定位、近期发展目标和中长期发展目标为指导思想，以企业经营业务为主线，以业务计划为起点，以资金管理为中心，以财务预算为手段，以实现企业战略有效执行、资源合理配置、作业高度协同、经营持续改善、价值稳步增长为总体目标。 一、企业计划预算管理遵循的原则 1、全面性原则： “全面、全额、全员、全程”的管理。全面是指计划预算管理涵盖了经营管理活动的各项业务；全额是指以货币计量的一切资源及相关业务基础均为预算管理对象；全员是指企业全体员工通过直接或间接的方式参与预算管理过程；全程是指预算管理贯穿企业业务活动的全过程。 2、战略导向原则：计划预算要以企业的发展战略为导向，明确并细化战略规划及年度计划，有效的规划企业的生产经营活动。 3、客观性原则：计划预算目标的确定要实事求是，要与客观经济环境和企业实际情况相结合。保证计划预算在执行过程中切实可行，同时充分发挥其指导和监督作用。 4、效益最优原则：计划预算的制定需要综合分析，追求最优效益，必须从全局的角度考虑企业长远的发展。要合理处理局部与全局、近期与长期、内部与外部的关系，统筹兼顾，持续改进内部管理，寻求企业总体效益最优化。 5、刚性与灵活性相结合：计划预算一经批准下达，必须严格遵照执行，年度内不予调整。但是在出现体制、机构变动、市场经营环境等重大变动原因，导致某些计划和预算指标已不适应实际情况而进行的调整，必须由企业决策层审议决定。 6、计划预算与绩效考核相结合：企业计划预算一经审批，在内部具有法定效力，成为各预算执行部门年度内经营活动的纲领性文件，并作为部门进行目标责任制考核的依据。 二、企业计划预算管理组织及制度建设： 为了快速推进计划预算管理工作，充分发挥计划预算管理对生产经营的指导作用，强化内部控制，实现资源优化配置，提升经营管理水平。企业计划预算管理组织由决策层、咨询层、管理层、执行层共四级构成。 一是计划预算管理决策层为总经理办公会，确定企业计划预算管理原则和目标；审批计划预算管理相关制度及规定；确定年度计划预算编制指导思想和生产经营目标；批复各预算单位年度计划预算；审批计划预算调整方案；审定计划预算执行情况和考核结果。 二是计划预算管理咨询层为企业计划预算管理委员会，成员：企业领导班子、各部门负责人。负责组织企业各部门对计划预算管理进行研究论证，提出明确决策意见，提交总经理办公会审定决策。全面分析企业内外部环境，研究审议企业年度经营目标、计划预算编制原则和程序报总经理办公会批准；研究审议各部门计划预算，提出明确决策意见报总经理办公会批准；研究审议计划预算的调整方案，提出明确决策意见报总经理办公会批准。 三是计划预算管理的管理层计划财会部。负责统筹、组织、协调计划预算管理的日常工作，负责制订有关计划预算管理的制度文件；组织召开计划预算管理会议；负责会同各部门审核销售计划、生产计划、建设计划、投资计划、资金计划、工作任务等，组织、指导各部门计划预算的编制工作；负责对计划预算审核、综合平衡和优化及编制；负责协调处理计划预算日常事务以及跟踪、监督、检查计划预算的执行过程，对计划预算执行结果实施考核。 四是计划预算管理执行层：企业各部门依据企业计划预算管理制度，以部门负责人为责任人，结合本部门的情况制订本部门的生产经营大纲及计划预算；实现计划预算管理与生产经营管理的有机结合，提供计划预算管理所需的各种实际的反馈信息，为计划预算编制、分析、考核提供依据。 三、企业计划预算的编制流程 按照“业务计划先行”的原则，理清市场状况，以企业经营目标为前提，以业务计划为基础，以生产销售为龙头，统筹兼顾，量入为出，进行综合平衡和优化，全面揭示预算年度企业整体工作计划、经营成果、财务状况和现金流状况。 计划预算编制采取“自上而下，自下而上，分级编制、综合平衡”相结合的方式。每年在第四季度开展并完成，共分为以下阶段： 第一阶段：前期准备阶段。计划财会部对计划预算管理制度体系根据当年企业实际情况进行修改完善，修订各项管理制度和规范性文件。根据企业对计划预算编制工作进度的具体安排和要求准备相关资料。 第二阶段：动员布置阶段。根据集团要求建立相应的预算管理委员会，负责企业计划预算编制的组织实施工作。计划财会部召开计划预算动员布置会，组织安排计划预算工作进度和编制内容。 第三阶段：业务测算阶段。计划预算的编制要以业务预算