第十章会计处理程序.pptVIP

第十章 会计处理程序 讲授：张俭 学习内容 第一节 账务处理程序概述 账务处理程序的作用 有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量； 有利于保证会计记录的完整性、正确性，并通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。 有利于减少不必要的会计核算环节，通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 设置账务处理程序的基本要求 要与本单位经济活动的性质、规模大小、业务繁简程序及经济管理的特点相适应，有利于加强会计核算，有利于组织分工协作，有利于建立岗位责任制； 要能够准确、及时、完整、系统地提供会计资料，全面系统地反映企业经济活动情况，以满足企业内外各有关方面对会计信息的需要； 既要保证会计资料的质量，又要简化会计核算的手续，节约人力物力，提高工作效率； 第二节 账务处理程序的种类 第三节 记账凭证 账务处理程序 3.3 记账凭证 账务处理程序 步骤 第四节 科目汇总表 账务处理程序 第五节 汇总记账凭证 账务处理程序 第六节 日记总账 账务处理程序 练习题： 1、P318：习题一 练习记账凭证账务处理程序 2、P322： 习题二 练习科目汇总表账务处理程序 Company Logo 上一页 下一页 张俭 * ACCOUNTING 账务处理程序概述 账务处理程序种类 记账凭证 账务处理程序 科目汇总表 账务处理程序 汇总记账凭证 账务处理程 日记总账 账务处理程序 基本 要求 作用 返回 返回 返回 区别:登记总账的依据和方法不同 账务处理程序 （1）记账凭证 （2）科目汇总表 （3）汇总记账凭证 （4）日记总帐 （5）通用日记账 返回 根据每张记账凭证 直接逐笔 登记总账 返回 3.2 记账凭证 账务处理程序 需设置的凭证与账簿种类 （数量金额式） 记账 凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计 账簿 （借、贷、余三栏式） （收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （多栏式） 总 账 明细账 日记账 返回 原始凭证 会 计 报 表 总账 明细账 记账凭证 转账 付款 收款 ① 现金日记账 银行存款日记账 ② ③ ④ ⑤ ⑤ ⑥ 返回 3.4 记账凭证 账务处理程序 优缺点 ◆ 记账凭证上能够清晰的反映 账户之间的对应关系。 ◆ 总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ◆ 总账登记方法简单，易于掌握。 ◆ 总账登记工作量过大。 ◆ 账页耗用多，预留账页多少难以把握。 优点 缺点 返回 适 用 范 围 规模较小、 经济业务量小、 凭证不多的 会计主体。 3.5 记账凭证 账务处理程序适用范围 返回 定期根据所有记账凭证 编制科目汇总表 登记总账 返回 4.2 科目汇总表 账务处理程序 下需设置的凭证与账簿种类 返回 原始凭证 会 计 报 表 总账 明细账 记账凭证 转账 付款 收款 ① 现金日记账 银行存款日记账 ② ③ ④ ⑥ ⑥ ⑦ 科目 汇总表 ⑤ 4.3 科目汇总表 账务处理程序 步骤 返回 4.4 科目汇总表账务处理程序 优缺点 ◆汇总结果体现了所有账户 发生额的相等关系，可用以试算平衡。 ◆ 在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。 ◆ 可大大减少了登记总账的工作量。 ◆ 适用性强。 ◆ 编制科目汇总表的工作量较大。 ◆ 科目汇总表上不能够清晰的反映 账户之间的对应关系。 优点 缺点 返回 适 用 范 围 大、中、小型 的会计主体 都可以采用。 4.5 科目汇总表账务处理程序适用范围 返回 定期将全部记账凭证 分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，根据各种汇总的记账凭证登记总账 返回 5.2 汇总记账凭证账务处理程序 下需设置的凭证与账簿种类 返回 原始凭证 会 计 报 表 总账 明细账 记账凭证 转账 付款 收款 ① 现金日记账 银行存款日记账 ② ③ ④ ⑥ ⑥ ⑦ 汇总 记账 凭证 ⑤ 5.3 汇总记账凭证 账务处理程序 步骤 返回 5.4 汇总记账凭证账务处理程序 优缺点 ◆ 汇总记账凭证上能够清晰的 反映账户之间的对应关系。 ◆ 大大减少了登记总