第九章-财产清查二-实物资产、往来款项的清查.pptxVIP

第九章 财产清查牛会玲9.3 实物资产的清查第九章一、实物资产清查的概念与方法实物资产的清查: 实物资产的清查是指对固定资产、材料、库存商品、在产品、周转材料等实物资产，在数量和质量上查清实存数量和金额，确定其账存数量和金额，将两者进行比较，查明实存数和账存数是否相符。实物资产的清查方法: 不同品种的财产物资，由于实物形态、体积、重量、堆放方式不同，应采用不同的清查方法，一般采用实地盘点法和技术推算盘点法两种。9.3 实物资产的清查第九章实物资产清查方法实地盘点法：点数、过磅、量尺。适用于可逐一清点的财产物资。技术推算法：量方、计尺等技术推算财产物资的结存数量。适用于成堆量大、难以逐一清点的财产物资。9.3 实物资产的清查第九章实物资产清查人员9.3 实物资产的清查第九章二、实物资产的清查步骤9.3 实物资产的清查第九章实物资产清查步骤9.3 实物资产的清查第九章实物资产清查步骤第一步：清查小组人员，在实物资产存放的现场逐一清点数量或计量仪器确定其实存数，将将结果填入“盘存单”。盘存单是盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实存数的原始凭证9.3 实物资产的清查第九章实物资产清查步骤第二步：将核对结果填入“账存实存对比表”，通过分析确定实物的盈亏情况。实存账存对比表是调整账簿记录的重要原始凭证，也是差异产生原因、明确经济责任的依据。9.3 实物资产的清查第九章实物资产清查步骤怎么处理？例如：9.3 实物资产的清查第九章实物资产清查步骤第三步：根据账存实存对比表进行账务处理。通过“待处理财产损益”账户进行处理1.存货清查结果的处理（1）盘盈报批前：借：原材料 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益报批后：借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：管理费用9.3 实物资产的清查第九章实物资产清查步骤9.3 实物资产的清查第九章实物资产清查步骤9.3 实物资产的清查第九章实物资产清查步骤第三步：根据账存实存对比表进行账务处理。1.存货清查结果的处理（1）盘亏报批前：借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：原材料报批后：借：管理费用（管理不善） 其他应收款（责任人和保险公司） 营业外支出（自然灾害等） 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益9.3 实物资产的清查第九章实物资产清查步骤第三步：根据账存实存对比表进行账务处理。1.存货清查结果的处理（1）盘亏怎么处理？9.3 实物资产的清查第九章实物资产清查步骤第三步：根据账存实存对比表进行账务处理。1.固定资产清查结果的处理（1）盘盈：经查明确为企业所有，作为前期差错处理确认收益：借：固定资产（重置成本） 贷：以前年度损益调整调整所得税：借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交企业所得税调整未分配利润：借：以前年度损益调整 贷：利润分配——为分配利润9.3 实物资产的清查第九章实物资产清查步骤第三步：根据账存实存对比表进行账务处理。1.固定资产清查结果的处理（2）盘亏：报批前：借：待处理财产损益——待处理非流动资产损益（原值-累计折旧） 累计折旧 贷：固定资产（原值）报批后：借：其他应收款（责任人赔偿） 营业外支出 （差额） 贷：待处理财产损益——待处理非流动资产损益9.3 实物资产的清查第九章实物资产清查实训9.4 往来款项的清查第九章一、往来款项的清查往来款项的清查:往来款项的清查是指对企业债权、债务以及银行借款等款项的盘点与核对、(包括：各项应收款项、应付和应交款项以及银行借款等。)往来款项的清查方法:一般采用发函询证法进行核对。（询证法：是指查账人员根据查账的具体需要，设计出已定格式的函件寄给有关单位和人员，根据对方的回答来获取有关资料，或对某些问题予以证实的一种查询方法。）9.4 往来款项的清查第九章一、往来款项的清查往来款项的清查:往来款项的清查是指对企业债权、债务以及银行借款等款项的盘点与核对、(包括：各项应收款项、应付和应交款项以及银行借款等。)往来款项的清查方法:一般采用发函询证法进行核对。（询证法：是指查账人员根据查账的具体需要，设计出已定格式的函件寄给有关单位和人员，根据对方的回答来获取有关资料，或对某些问题予以证实的一种查询方法。）9.4 往来款项的清查第九章一、往来款项的清查9.4 往来款项的清查第九章二、往来款项的清查步骤第一步：按每一个经济往来单位填制“往来款项对账单”一式两联。（一式两联：往来款项对账单）9.4 往来款项的清查第九章二、往来款项的清查步骤第二步：根据各单位回联编制“往来款项清查报告表”，列明各种情况，以便及时处理，减少或避免坏账损失。9.4 往来款项的清查第九章二、往来款项的清查步骤第三步：对存在的问题及时进行处理 确实无法支付的，经批准转作营业外收入； 对于确实无法收