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加强企业流动资金内部控制对策分析 　　摘 要:当前公司治理理论一般认为,企业管理应当以财务管理为中心,而流动资金作为企业运转的“血液”,财务管理最直接的体现就是流动资金管理。可以说,流动资金管理的好坏,直接关系到企业的兴衰。然而,结合到我国目前的若干企业,特别是集团公司内的子公司、分公司,流动资金的内部控制还相当脆弱,这就要求企业必须重视起来,实现流动资金管理的创新与发展。 　　关键词:企业;流动资金;管理;对策 　　中图分类号:F4 　　文献标识码:A 　　文章编号:1672-3198(2010)12-0199-02 　　 　　流动资金也称运营资金,是指企业为了生产经营需要而必须持有的现金及现金等价物。在现代市场经济条件下,运营资金已经突破了货币资金这一形式上的限制,而扩展到存货、应收账款等。流动资金直接形成了经营性现金流量的主要部分,是企业生存和发展壮大的必不可少的“血液”。当前我国??业普通存在着融资困难和资金使用效率过低的情况,企业管理流动资金水平低下,既给企业带了融资成本,也给企业造成了现金相对过剩的机会成本。在大型企业及子公司中,这种现象更加明显,有必要引起重要,切实采取措施加以改进。 　　1 企业加强流动资金管理的必要性 　　1.1 流动资金是企业生存与发展最必须的货币投入表现形式 　　一方面,企业经营的最终目的是为了为企业利益相关者带来价值最大化,而这些最终的表现形式都是为投资者带来更多的利益,在现实中体现为企业的收入与支出都以现金的流入、流出来表现。如果企业的收入最终无法表现为现金,企业必然出现资金短缺,经营困难。事实上,若干企业破产并不是因为企业不能盈利,而是其流动资金不足以偿还到期贷款。另一方面,企业要进行再生产和扩大再生产,也必须持续地增加流动资金。因此,目前投资者越来越重视现金流量表,甚至提出了“现金为王”的口号。据报道,英国中小企业对现金流问题的担忧远远高于恐怖主义和全球变暖问题。同样在我国,在市场经济走向完善,经营风险日益加剧的今天,企业拥有足够数量的现金在保证企业正常运行方面的重要性越来越突出。 　　1.2 能够增强企业盈利能力和抵御市场风险的能力 　　加强对流动资金的控制和管理,保证资金的安全,对任何企业都是至关重要的。既可以降低职务侵占的可能,也有利于资金的高效合理使用,减少业务成本,避免浪费。比如,某集团对整个集团子公司、分公司等二级机构实行资金集中管理,成立内部结算中心,使企业撤并多余的银行账户,加快资金周转,有效地改变资金使用分散和闲置的状况,以达到用最少资金保证生产经营的正常运行。企业持有的可运用流动资金增加了,抵御市场风险的能力同时相应得到增强。 　　1.3 加强资金管理,提高资金使用效益是企业必须面对的问题 　　首先,现金是流动资金中最特殊的组成部分,任何一家企业都不能没有现金,因为企业的大多数支付都需通过现金支付完成。但企业持有的现金也不能太多,因为现金是一种不能直接带来收益和价值的资产。企业现金管理者的职能随着企业和社会的发展而不断变化,职能的变化又进一步导致了组织模式的变革。企业现金管理组织模式也在不断发展变化:由分散化管理的财务部模式走向集中化管理的资金模式、结算中心模式和财务公司模式,更有部分大型企业利用服务外包的方式形成了共享服务中心模式。其次,加强企业经营过程中运营成本的管理,提前收回应收账款,推迟支付应付账款等,同时降低生产经营过程中的各项间接费用,如会议费用、差旅费、招待费等,将节省、收回的资金投入到主营业务发展中去。 　　2 当前企业流动资金管理存在的普遍问题分析 　　2.1 企业对现金流问题不够重视 　　一方面,由于我国长期计划经济思维的影响,若干企业利益相关者如管理部门及政府统计部门,往往更加偏重于企业资产总额、营业额、净利润等传统资产负债表与利润表指标,没有关注到现金流问题,在往来款项、存货资金占用方面,基本上处于相当被动的管理状态,这就使得企业可能“盈利”状况很好,但企业却没有现金来进行正常的生产运营工作。 　　另一方面,企业对于经营状况的波动与现金流的匹配缺乏足够的预计。如家具生产等轻工业企业,如果不对生产流程、销售的淡旺季有合理的掌控,可能就会积压材料、增加库存等,导致资金运转不畅。如对于煤化工企业而言,如果需要投入一个大型项目,收回周期也很长,此时不宜采取激进型的资金管理政策,即将运营资金部分地占用到项目的长期投资中去。 　　2.2 流动资金控制控制薄弱 　　一是对现金管理不严,造成资金闲置或不足。有些企业认为现金越多越好,造成现金闲置,未参加生产周转;有些企业的资金使用缺少计划安排,过量购置不动产,无法应付经营急需的资金,陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢,造成资金回收困难。三是存货控制薄弱,造成资金呆