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高等学校往来款项管理存在问题及对策 　　摘 要:往来款项作为高等学校财务管理的一项重要内容,越来越多地受到重视。为确保高等学校国有资产的保值增值,避免把往来款项形成“自留地”,给高等学校带来不必要的坏账、死账,往来款项的管理已变得至关重要。 　　 关键词:高等学校 往来款项 管理对策 　　中图分类号:G647 文献标识码:A 　　文章编号:1004-4914(2010)10-102-02 　　 　　往来款项的管理是财务管理一项非常重要的内容,其管理的好坏直接影响单位会计信息的质量。但实际工作中,大多数高等学校将往来款项变成了“自留地”,用往来款项来掩盖某些经济问题甚至违规违纪问题,“假投资”、公款私用和虚列支出的现象比较严重,极大地影响了单位会计信息的质量。同时,由于高等学校对真正的往来款项也缺乏管理,经过多年积累、人员更换,大大增加了坏账、死账的几率,对高等学校国有资产的保值增值造成了潜在的风险。由此可见,高等学校往来款项的管理已经到了“不得不管”的地步,在此,笔者将从高等学校普遍存在的问题入手,提出解决问题的对策,同大家探讨。 　　一、往来款项管理中存在的问题 　　往来款项即应收、应付款,其管理中存在的问题是由多方面的因素造成的,有人为操作的因素,也有制度不健全的因素等等。 　　1.利用往来款项进行“假投资”,并长期挂账。相当一部分的高等学校过去兴办的所属实体,没有按照非经营性资产转经营性资产的有关规定办理,而是违反规定,直接通过挂账拨付资金成立实体,并将这部分资金作为成立实体的流动资金。由于缺乏市场经验和经营管理不善,高等学校兴办的实体大多数都存在不同程度的亏损,有的已经破产,导致资金无法收回,形成死账,但资金缺口较大,无法核销,只能长期挂账。 　　2.虚列支出,利用往来款项核算收支。目前在高等学校中,利用应付款核算收支、虚列支出的现象非常严重。有的单位利用应付款隐藏收入和支出,将应属于收支性质的款项直接在应付款科目中核算,不通过收支科目反映;有的单位将应付款科目变成了调节结余的工具,在年底决算时,对必须完成但还没有完成的项目,通过虚列支出的方式,将剩余的项目经费在应付款科目中挂账,转为下一年度核算;甚至有的单位利用应付款弄虚作假,与合作单位编造合同,并支付一定的税费或手续费换取正规发票,将资金一次性或分次转移到合作单位,合作单位在扣除费用后,将余额资金再返还给单位,从而形成了单位的账外资金,将财政资金变成了“小金库”。所有这些人为调节收支、结余的行为,造成了单位年度决算报表反映的收支、结余严重不实,极大地降低了会计信息的质量。 　　3.人情借款,公款私用现象比较突出。有的单位领导把关不严,将公款变成了“人情款”,随意借款。例如,单位职工患大病住院,家属到单位借款,而领导往往碍于情面,一般情况下都同意了借款,结果往往造成借出的公款因职工的去世而无法收回。有的单位领导甚至利用职权将公款借给亲友或朋友使用,经商牟利。 　　4.制度不健全,管理不善,催款不及时。有相当一部分高等学校,由于单位领导和财会人员在思想上不重视,没有建立应收款管理制度,更没有专门的管理人员,即使个别单位建立了相关制度,也往往形同虚设,落实不到位。有的领导本着“反正不是我签的字,与己无关”的态度,而财会人员又怕得罪人,造成单位职工借款长期挂账,甚至有的职工没有还清借款和没有索取发票办理报销就退休了。 　　5.财政、纪检部门缺乏监管力度。目前的高等学校部门决算报表对单位的收入、支出、基金、预算外资金、住房改革资金、固定资产等事项都有详细的表格予以反映,唯独不能详细地反映应收款、应付款情况。单从这一点,就可以看出财政等有关部门对高等学校往来款项管理的不重视。由于财政、纪检部门的注意力都集中在了预算编制及执行情况、收支核算、政府采购、预算外资金的管理、固定资产的管理、银行账户的管理和财政支付制度实施等方面,而对于高等学校往来款项缺乏管理,间接地造成了高等学校往来款项管理的混乱。 　　二、解决往来款项管理问题的对策 　　针对上述往来款项管理存在的问题,究其原因,有单位内部控制不力的因素,也有政府机关监管不严的因素。鉴于此,我们应该从以下几方面入手解决。 　　1.领导充分重视,保证往来款项管理工作的开展。单位领导要转变观念,充分重视往来款项的管理工作。一方面,领导要严格把关,杜绝“人情借款”和滥签字;另一方面,领导要坚决支持单位财务部门及相关部门进行往来款项管理的工作,并配备专门的往来款项管理人员,建立健全相关制度,明确责任,保证往来款项管理工作的顺利实施。 　　2.清产核资,核销历史遗留的“假投资”问题。在清产核资的过程中,对于单位往来款项的清理应引起单位领导足够的重视。单位领导应本着负责的态度,对于历史遗留下来的“假投资”形