第9章 节 行政事业资产负债的核算 政府与非营利组织大学课件.ppt

第九章 行政单位资产负债的核算; 预算额度：是行政单位根据预算可以从财政部门获得的资金数额，代表存在于财政部门国库单一账户中的行政单位尚可使用资金数。行政单位可以通过财政直接支付或财政授权支付的形式使用该额度。 年底行政单位如果存在未使用完的预算指标，应 该在年末确认为单位资产。（科目：财政应返还额 度）;一、零余额账户用款额度的核算;收到零余额账户用款额度： 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费——财政授权支付; 账务处理：; 出纳人员应每日对现金进行清点，清点中如发现现金实有数与账面金额不符，应及时调整“现金”科目： 溢余：“暂存款” 短缺：“暂付款” 查明原因的做出相应处理，无法查明原因的，经领导批准转作支出或应缴预算款;四、银行存款的核算; 行政单位取得的有价证券按取得时的实际成本记账，当期有价证券的利息以及转让收入与其账面成本的差额计入当期“其他收入”。; 账务处理：;六、往来款项的核算;1、应缴款项;1.按照国家规定应当纳入预算管理的罚没收入;应缴预算款;应缴预算款;应缴预算款;应缴专户款; 改革后，预算资金实行国库统一收付，直接缴入国库；预算外资金主要通过直接缴库方式，直接缴入财政部门设立的专户。在新的预算体制下，不存在应缴款项。 预算外资金在小金额资金集中缴库的单位仍存在应缴款项。;应缴预算款的核算;2、暂存款的核算;暂存款的核算;应缴预算款;3、暂付款的核算; 暂付款的债务人是相关单位或个人，主要业务包括职工预借差旅费、预付结算款、临时性结算款等。行政单位对暂付款业务要严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。;暂付款的核算;第二节 财产物资的核算;存货的管理;存货的核算;1.材料的购入。 行政单位购入的材料，按实际价格计价。;2.材料的领用。 行政单位材料领用时，用先进先出法和加权平均法确定发出成本。;3.材料的盘点。 材料的盘盈、盘亏，属于正常的溢出或损耗，作为减少或增加当期支出处理。;处理时： 借：暂存款 贷：经费支出; 行政单位的固定资产是指单位 价值在规定标准以上，使用年限在 一年以上，并且在使用过程中基本 保持原来物质形态的资产。;固定资产的确认标准;按用途和自然属性分类;2. 固定资产的计价;2. 固定资产的计价;2. 固定资产的计价;3、固定资产的核算; 固定资产：属资产类科目,核算行政单位所占有 的固定资产的价值。 固定基金：属净资产类科目,核算行政单位因购 入、调入、建造、接受捐赠以及盘 盈固定资产所形成的资金用途受到 限制的状况。 行政单位只要持有固定资产，其相应部分资金用途 必然被限定，因而固定资产科目与固定基金科目的 变动金额必然相等，余额也应一致。;当行政单位增加固定资产时 借：固定资产 贷：固定基金;行政单位使用基本经费收入或项目收入购建固定资产时，发生的各项开支应列入相应支出科目；购买完成时增加行政单位的固定资产和固定基金。;使用基本建设资金购建固定资产时，在基建完工，经验收交付使用结转“在建工程”、“工程基金”等科目的同时，借记“固定资产”，贷记“固定基金”。;在建工程; 例题;其他来源取得的固定资产无须动用行政单位任何收入，行政单位也不耗费任何支出，直接借记“固定资产科目”贷记“固定基金科目”。;行政单位固定资产报废、调拨和变卖，必须按照规定的程序报经审批，行政单位有偿转让固定资产的变价收入作为非税收入上缴财政。