第九章个人所得税的税务筹划幻灯片教程教案.ppt

第九章 个人所得税税务筹划;一、个人所得税的基本概况: （一）纳税人 （二）税目 （三）税率 （四）应纳税额的计算 ;（一）工资、薪金所得的纳税筹划 ;工资、薪金所得的税率 速算扣除数;;;例如：李先生2006年3月份从单位获得工资类收入1000元，由于单位工资太低，李先生同月在A企业找了一份兼职工作，收入为每月4000元。 如果李先生与A企业没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，工资、薪金所得分开计算征收。这时，工资、薪金所得没有超过基本扣除限额2000元不用纳税，而劳务报酬所得应纳税额为： (4000-800)*20%=640　(元) 因而李先生3月份应纳税额为640元。;如果李先生与A企业有固定的雇佣关系，则由A企业支付的4000元作为工工资薪金收入应和单位支付的工资合并缴纳个人所得税，应纳税额为： (4000-2000)*10%-25=175　(元) (1000-800)*20%=40(元) 共计175+40=215元 在该案例中，如果李先生与A企业建立固定的雇佣关系，同时与原单位解除固定的雇佣关系，则每月可以节税425元(640-215),一年则可以节省税收5100元。;;;例如：刘小姐2008年2月从公司获得工资、薪金收入共40000元。另外，该月刘小姐还获得某设计院的劳务报酬收入40000元。 根据个人所得税法的规定，不同类型的所得分类计算应纳税额： 工资、薪金收入应纳税额为： (40000-2000)*25%-1375=8125 (元) 劳务报酬所得应纳税额为： 40000*(1-20%)*30%-2000=7600 (元) 该月刘小姐共应纳税15725元(8125+7600);;结论：;;例1：王先生每月工资4500元，奖金每年总计36000元。 对奖金按月发放和年度一次性发放两种方式下的税负如下： 方式一：奖金按月发放 则王先生每月奖金3000元，每月应纳税所得额为4500+3000-1600=5900（元）。? 应纳税额为5900*20%-375=805元，年应纳税额为805*12=9660（元）。;方式二：年终一次性发放? 王先生每月应纳税所得额为4500-1600=2900（元）， 每月应纳税额为2900*15%-125=310（元）。 年终一次性发放奖金36000元，适用税率和速算扣除数为15%、125（根据36000/12=3000元确定），年终一次性奖金应纳税额=36000*15%-125=5275（元）。? 年度纳税总额=310*12+5275=8995（元）? 可见，在新的计税方法下，年终一次性发放奖金将比每月发放奖金节约税款665元。;例2：王先生每月工资为4500元，每月奖金1500元，年终一次性发放奖金18000元。 王先生每月应纳税所得额=4500+1500-1600=4400（元） 王先生每月应纳税额=4400*15%-125=535（元）? 年终一次性奖金纳税18000元，适用的税率和速算扣除数为10%、25（根据18000/12=1500确定），年终一次性奖金的应纳税额=18000*10%-25=1775（元）。? 年度纳税总额=535*12+1775=8195（元）?;;;3.通过福利手段减少名义工资的筹划 (1) 单位提供住房筹划法 如果单位除支付工资、薪金外，不管职工的住房，则职工在领取了工资以后，还得自己花钱购买住房或租房住，这样实际上能留存下来的收入大为降低。但这时如果由企业提供住房条件，相应减少职工的收入，则可以节省职工的部分税收。长期累积下去，其数目也不会太小。;;;不纳入个人所得税的福利支出，可作为企业的经营性费用在税前扣除，这些可包括：;;;（二）劳务报酬所得的纳税筹划;1.分项计算筹划法 《个人所得税法实施条例》中总共列举了28种形式的劳务报酬所得，对于这些所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。这里的同一项目是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中某一单项。个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。;;如果该纳税人不懂税法，将各项所得加总缴纳个人所得税款，则： 应纳税所得额=(20000+15000+30000)*(1-20%)=52000(元) 应纳税额=52000*40%-7000=13800(元) 其实，如果分项计算，可节省大块税收，计算如下： 设计费应纳税额=20000*(1-20%)*20%=3200(元) 翻译费应纳税额=15000*(1-20%)*20%=2400(元) 技术服务费应纳税额=30000*(1-20%)*30%-2000=5200(元) 总共应纳税额=3200+2400+5200=10800(元) 分项筹划可使该纳税人少缴3000元。;