商业银行财务报表编..培训资料.ppt

商业银行财务报表编制;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*; 3.所有者权益 （1）所有者权益的定义 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 　　股份有限公司的所有者权益又称为股东权益。 （2）所有者权益的特征; 企业的所有者权益包括实收资本（或股本）、 直接计入所有者权益的利得和损失(资本公积)、盈余公积和未分配利润、一般风险准备等。; 4.收入 （1）收入的定义 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 　（2）收入的特征; （3）收入的内容 利息收入、手续费及佣金收入、投资收益、公允价值变动收益、汇兑收益 ; 5.费用 （1）费用的定义 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 （2）费用的特征; （3）费用的内容 包括：利息支出、手续费及佣金支出、营业税金及附加、业务及管理费、资产减值损失 、 所得税费用。; 6.利润 （1）利润的定义 利润——是指企业在一定会计期问的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 　　 直接计入当期利润的利得和损失——是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 　 ◆利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。;财务报表列报的基本要求; （一）依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表 (二)列报基础 以持续经营为基础 ;招商银行2010年年报 本公司以持续经营为基础编制财务报表。 合并财务报表的合并范围包括本行及所属子公司 (「本集团」) ，以及本集团所持有的联营公司的权益。本集团编制的财务报表是根据中华人民共和国财政部 (「财政部」)于二零零六年二月十五日颁布的《企业会计准则—— 基本准则》和 38 项具体会计准则，其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释以及其他相关规定 (以下合称 “企业会计准则?? ) 的要求，真实、完整地反映了本集团及本行的财务状况、经营成果以及现金流量。;(三)重要性和项目列报 1．性质或功能不同的项目，一般应当在财务报表中单独列报，不具有重要性的项目可以合并列报。 2．性质或功能类似的项目，一般可以合并列报，但是对其具有重要性的 类别应该单独列报。 3．项目单独列报的原则不仅适用于报表，还适用于附注。某些项目的重要性程度不足以在资产负债表、利润表、现金流量表或所有者权益变动表中单独列报，但是可能对附注而言却具有重要性，在这种情况下应当在附注中单独披露。 4．重要性是判断项目是否单独列报的重要标准。 ;(四)列报的一致性 可比性是会计信息质量的一项重要质量要求，目的是使同一企业不同期间和同一期间不同企业的财务报表相互可比。为此，财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。 ;(五)财务报表项目金额间的相互抵销 财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵销，即不得以净额列报，但企业会计准则另有规定的除外。 ; 下列两种情况不属于抵销，可以以净额列示：(1)资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。对资产计提减值准备，表明资产的价值确实已经发生减损，按扣除减值准备后的净额列示，才反映了资产当时的真实价值。 (2)非日常活动的发生具有偶然性，并非企业主要的业务，从重要性来讲，非日常活动产生的损益以收人扣减费用后的净额列示，更有利于报表使用者的理解，也不属于抵销。; (六)比较信息的列报 企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明 ;*;*; 为了弥补表体内容的不足而作的一些直接补充说明也可以用表尾附注的形式来反映。 招商银行2010年报 “刊载于第 22 页至第233 页的财务报表附注是本财务报表的组成部分”;*;*;*;递延所得税资产;*;现金及存放中央银行款项的披露格式如下：;招商银行2010年年报P58;*;拆出资金的披露格式如下：;(4)交易性金融资产 商业银行的交易性金融资产主要是债券 （P61) (5)买入返售金融资产 企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款