税收优惠政策筹划实例及稽查应对 陈萍生.pptVIP

chenps060@ 税收优惠政策筹划实例及稽查应对 主讲人 陈萍生 主要收益 一、加深对各税种税收政策的理解和运用 二、正确认识税收筹划，了解税收筹划需要具备的条件 三、认识本单位税收筹划的方向，规避税收风险 四、了解税务稽查程序、认识税务稽查风险，掌握税务稽查应对策略 五、从税收专业人员角度解答现实税收疑难问题及交流分析各项税务处理技巧 主要内容 纳税筹划与税收优惠政策分析 增值税优惠政策筹划技巧 营业税优惠政策与筹划及技巧 企业所得税优惠政策与筹划技巧 个人所得税优惠政策与筹划技巧 土地增值税优惠政策与筹划技巧 其他税收优惠政策与筹划技巧 税务稽查应对技巧 纳税筹划的类型 税率式纳税筹划 税率式纳税筹划，是利用国家税法制定的高低不同的税率，通过制定纳税计划来减少纳税的方法。 常见的筹划技术有如下三种：价格转移纳税筹划、选择低税率行业和选择低税率地区进行投资。 筹划实例 A公司生产销售一批产品给B公司，A地的所得税税率为25％。产品销售收入为1000万元，成本为800万元。不考虑其他因素，A公司需缴纳企业所得税50万元（200×25％） 筹划： A公司在所得税税率为18％的经济特区设有子公司C，以850万元的价格销售产品给C，C再以1000万元销售给B，A、C整体纳税如下： （850－800）×25％＋（1000－850）×18％＝39.5，减少所得税收10.5万元（50－39.5） 举例 甲企业主要生产制造A产品，A产品有三道工序，第一道工序完成后，单位生产成本为200元，第二道工序完成后，单位生产成本为450元，第三道工序结束后，单位成本为500元。A产品平均售价800元，2007年销售A产品25万件。企业适用所得税税率为25％，其他有关数据如下： （1）产品销售收入20000万元 （2）产品销售成本12500万元 （3）产品销售税金及附加200万元 （4）期间费用合计2300万元 （5）利润总额5000万元 （6）应纳所得税额1250万元 筹划思路 如果在低税率地区，比如深圳投资设有一全资子公司乙企业，因为该企业适用的企业所得税税率为18％。甲企业将A产品的第二道工序作为产成品，并按单位成本450元加价20％后，以540元的售价销售给乙企业，由乙企业负责完成A产品的第三道工序。 假设甲企业的管理费用、财务费用、销售费用、税金及附加中的10％转移给乙企业，乙企业除增加甲企业转移过来的费用及税金外，由于新建立公司另增加管理成本100万元。 甲企业： （1）产品销售收入＝25×540＝13500 （2）产品销售成本＝25×450＝11250 （3）产品销售税金及附加180 （4）期间费用＝2300×90％＝2070 （5）利润总额０，应纳所得税额为０ 乙企业： （1）产品销售收入=25×800=20000 （2）产品销售成本=25×590=14750 （3）产品销售税金及附加20 （4）期间费用＝2300×10％＋100＝330 （5）利润总额为4900，应纳所得税额为882 　　节省所得税额为368万元（1250－882） 税基式纳税筹划 降低税负，重要的思路就是减少税基。流转税的税基是销售额或营业额，降低税基难以操作，纳税筹划降低税基主要表现在所得税方面。 由于收入总额降低的弹性不大，纳税筹划降低税基的做法，是在遵守各项会计制度的前提下，增加成本支出或费用摊销。 常见的筹划技术： 筹资方式选择 费用摊销 存货计价 折旧计算 资产租赁 例如：某企业2007年购进原材料三批（5月1万吨，价1000元／吨、7月2万吨，价1200元／吨；12月1万吨，价1400元／吨），本年领用材料为1万吨，加工后出售每吨2000元。 （1）采用先进先出法： 企业利润＝2000－1000＝1000 （2）采用个别计价法：? ? 企业利润＝2000－1400＝600 （3）采用加权平均法： 材料单价：（1000﹢2400﹢1400）÷4＝1200 企业利润＝2000－1200＝800（万元）? ?  税额式纳税筹划 税额式纳税筹划，主要是利用减免税优惠达到减少税收的目的。 税额式筹划方式中，主要是利用税法规定的减税、免税优惠达到减少应纳税额的目的，一般不需经过太复杂的计算。 运用税额式纳税筹划技术，必须充分了解有关的税收减免税政策规定。 举例 A房地产公司与B投资公司联合竞拍土地，获得一宗土地使用权，该项土地使用权竞拍价值8000万元。双方协商，土地使用权按50％划分。先由A公司使用50％的土地使用权，作为开发商业楼盘设施自用，待商业楼盘开发完成后，再交由B公司开发。 B公司没有房地产开发资质，必须收购A公司股权，并以A公司名义开发房地产项目