取得12月31日银行存款余额调节表.ppt

银行存款审计 Audit of bank deposit 能力目标 知识目标 素质目标 熟练掌握银行存款审计的实质性程序。 掌握银行存款的审计目标、实质性程序的实施。 1.具有良好的职业道德 2.拥有较强的团队合作意识和沟通交流意识 3.具备良好的职业判断 4.培养应对特殊情况的谨慎和冷静态度 教学目标 单元导入 乙注册会计师在对P公司2014年度会计报表进行审计时，对P公司银行存款实施的部分审计程序为： （1）取得2014年12月31日银行存款余额调节表； （2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函； （3）取得开户银行2015年1月31日的银行对账单。 思考：1.请问乙注册会计师向开户银行询证可以了解哪些情况？ 2.请问乙注册会计师应该向哪些开户银行函证？ 3.请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？ 4.请问乙注册会计师取得开户银行2015年1月31日的银行对账单，能证实2014年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？ 1.确定被审计单位资产负债表中的银行存款是否确实存在，是否为被审计单位所拥有或控制。 （存在、权利和义务） 2.确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款业务是否均记录完毕，有无遗漏。（完整性） 3.确定银行存款余额是否正确（计价和分摊） 4.确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。（列报） 任务1 银行存款的审计目标 1.获取或编制银行存款余额明细表 复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符。 2.实施分析程序（analytical procedures） 计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。 任务2 银行存款的实质性程序 3.获取并检查银行对账单 bank statement和银行存款余额调节表 bank reconciliation?[,rek(?)ns?l?e??(?)n] 取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致 4.函证银行存款余额 （1）各商业银行在收到询证函10个工作日内，根据函证内容及时回函并可以按规定收取询证费用 （2）向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零账户和账户已结清的银行； 任务2 银行存款的实质性程序 5.检查银行存单 编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。 （1） 对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账； （2）对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件 （3）对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应 核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件 任务2 银行存款的实质性程序 6.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项 7.抽查大额银行存款收支的原始凭证 8.检查银行存款收支的截止 任务2 银行存款的实质性程序 单元小结 1.通过向往来银行的函证，审计人员不仅可以了解企业资产的存在，同时还可以了解欠银行的债务。函证还可用于发现企业未登记的银行借款和未披露的或有负债。 2.函证时，审计人员应向被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款）的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。 单元小结 3.审计人员对银行存款余额调节表的审计内容主要包括： （1）核实调节表数据计算的正确性。审计人员对银行存款余额调节表数据计算正确性的核实，主要应从以下几个方面来进行： ①核对银行对账单、银行存款日记账和总账上的结账日余额与银行存款余额调节表上调节前的相应余额核对，验证调节表上列示是否正确； ②将银行对账单记录与银行日记账逐笔核对，核实银行存款调节表上各调节项目的列示是否真实完整，任何漏记、多记调节项目的现象都应引起审计人员的高度警惕； ③在银行存款日记账账面余额和银行对账单余额的基础上，复核上述未达账项及其加减调节情况，并验证调节后两者的余额计算是否正确、是否相符。如不相符，说明其中一方或双方存在记账差错，要进一步追查原因、扩大测试范围。