固定资产与在建工程管理标准.docVIP

固定资产与在建工程管理标准 　　固定资产与在建工程管理标准 　　QG/XQ0428-2016 　　一、制定依据 　　本标准依据以下规范的相关条款制定：《关于修订固定资产折旧年限及净残值率的通知》永煤财[xx]470号等。 　　二、适用范围 　　本标准规定了固定资产的计价、固定资产的增减变动、固定资产折旧、在建工程管理等标准内容，适用于对固定资产和在建工程的验收、入帐、变动调整等过程管理。 　　三、标准内容 　　(一)固定资产计价 　　1.零星购置的固定资产，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、缴纳的税金等计价，需单体安装的固定资产应包括安装成本。 　　2.基建工程和技术改造工程，按工程实际支出计价;已投产使用，但由于某种原因尚未办理移交手续的固定资产，可先估价入账，价格确定后，再做调整。 　　3.投资者投入的固定资产，按照评估确认或者合同、协议约定的价格计价。 　　4.接受捐赠的固定资产，按照发票账单所列金额加上由矿负担的运输费、保险费、安装调试费等计价，无发票账单的，按照同类设备市价计价。 　　5.在原有固定资产基础上进行改、扩建的固定资产，按照固定资产的原价，加上改、扩建发生的支出，减去改、扩建过程中发生的的固定资产变价收入后的余额计价。 　　6.盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。 　　7.融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。 　　8.固定资产已按规定计价入账后，除发生下列情况外，不得任意变更其价值： 　　(1)根据实际价值调整原来的暂估价值; 　　(2)根据国家规定对固定资产重新估价; 　　(3)增加补充设备或改良装置; 　　(4)将固定资产的一部分拆除; 　　(5)发现原计固定资产价值有错误。 　　(二)固定资产的增减变动 　　1.固定资产增加的渠道主要有：零星购入固定资产、维简项目、基建工程形成的固定资产及外单位捐赠、投资等。对固定资产的购建由企管科牵头，会同供应科、机电科结合安全生产实际需要，编制年度固定资产投资计划，经矿长办公会审定后提交集团公司批准，企管、供应、机电等部门负责按照招议标管理规定组织实施，金额较大的由龙宇国贸统购。 　　2.购入的固定资产，主要是指购入不需安装就可以直接交付使用的机器设备、办公设备等。财务科根据经集团公司批准的购置计划，对购入设备的发票账单、机电部门出具的设备出、入库单据及矿行办出具的管理设备出、入库单据进行审核后，填制固定资产卡片并进行固定资产增加的账务处理。 　　3.基建工程、维简项目形成的固定资产，是指经国家批准或集团公司批准的投资项目形成的固定资产。财务科对审批后的工程竣工决算单及施工单位出具的发票审核后，编制“固定资产交付清单”办理固定资产入账手续。 　　4.接受其他单位捐赠、投资的固定资产，是按照同类固定资产的市场价格、评估结果或根据对方单位提供的有关凭据数字作为固定资产原价。接受固定资产时所发生的运输费、仓储费、装卸费、保险费等费用，计入固定资产价值。 　　5.盘盈的固定资产按原价减估计折旧的差额计入营业外收入。 　　6.固定资产减少主要包括固定资产的出售、报废、毁损、向其他单位投资转出或盘亏等。 　　7.固定资产由于使用而不断磨损，或技术进步、遭受自然灾害等原因不能继续使用，根据管理权限，经有关部门批准后，作为固定资产报废和毁损处理： 　　(1)财务科根据资产管理部门上报批准的“固定资产报废报批单”进行销账处理，转入清理; 　　(2)资产管理部门负责处置报废设备并上交残值; 　　(3)固定资产清理净损益进入营业外收入或支出。 　　8.资产管理部门要对闲置固定资产进行管理、出售： 　　(1)实物使用单位确定某设备已无实际用途，向资产管理部门提出处理建议，由资产管理部门决定该设备是否作为闲置设备; 　　(2)资产管理部门根据闲置设备情况报集团公司租赁站备案，在公司内部调剂;或者由企管科、财务科会同资产管理等相关部门组织出售; 　　(3)处置闲置设备的收入由财务科进行账务处理。 　　9.矿向其他单位转出的固定资产，根据有关批件、调拨单据，财务科进行固定资产减少的账务处理。 　　10.财务科定期或不定期对固定资产盘点清查，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。 　　11.矿内部各单位固定资产之间的转移，由原单位向归口管理部门申报，经审批同意填写“固定资产移动单”分送有关部门签证后，财务科办理固定资产卡片记录变动工作。 　　12.矿对外捐赠的固定资产由集团公司审批，按国家有关规定进行账务处理。在国家规定范围内的捐赠可直接进成本，超过国家规定范围内的捐赠，根据财政部门有关规定进行纳税调整。 　　(三)固定资产折旧 　　1.财务科应严格按照财务制度及集团公司要求，正确核算和计提固定资产折旧，不得少提、不提或