初级实务讲义 主讲：关八一.pptVIP

初级会计实务 主讲：关八一 【例题9·多选题】下列各项，构成应收账款入账价值的有（ ）。（2006年） A.赊销商品的价款 B.代购货方垫付的保险费 C.代购货方垫付运杂费 D.销售货物的商业折扣 【答案】ABC 【解析】赊销商品的价款、代购货方垫付的保险费、代购货方垫付的运杂费构成应收账款的入账价值。而销售货物发生的商业折扣直接扣除，不构成应收账款的入账价值。 4.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 5.其他各种应收、暂付款项； 【解释1】企业各部门使用的备用金通常也在其他应收款科目下核算。 【解释2】预付职工的差旅费也是通过其他应收款科目进行核算（2011年多选）。 【相关链接】企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。 【例11·多选】应在其他应收款进行核算的有（ ）。A.应收的出租包装物租金?? B.租入包装物支付的押金C.应收的赔款 D.企业代购货单位垫付包装费、运杂费 【答案】ABC 【解析】选项D应当在应收账款科目中核算。 ☆不同情况对应收账款账面价值的影响 （1）计提坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 ?对应收账款账面价值的影响：减少应收账款账面价值 （2）实际发生坏账损失 借：坏账准备 贷：应收账款 ?不影响应收账款账面价值 （3）实际发生的坏账损失，之后又收回来 借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款 或：借：银行存款 贷：坏账准备 （2）计算交易性金融资产整个持有期间对当期损益（利润）的影响 （-交易费用）+持有期间（投资收益，股利）+持有期间的公允价值变动+处置时的投资收益（处置收款与资产账面价值之间的差额） =-150+500+400+600+400-400=1 350（元） 说明：借记“公允价值变动损益”贷记“投资收益”并不会对当期损益有影响，因为两者均属于损益类科目属于损益的此增彼减。 （3）计算对处置时点投资收益的总额 处置时的投资收益（处置收款与资产账面价值之间的差额）+结转的投资收益（公允价值变动结转至投资收益的金额） =600+400=1 000（元） （4）计算处置时对当期损益的影响： 处置时投资收益（处置收款与资产账面价值之间的差额）=600（元） 【解释】掌握发出存货成本（4800）和结存存货成本（700+1500）的计算。 【例13·单选】某企业用先进先出法计算发出原材料成本。9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出500千克。9月份发出成本为（ ）元。（2010年） A．145 000 B．150 000 C．153 000 D．155 000 【答案】C 【解析】9月份甲材料发出成本=200×300+300×310=153 000（元）。 结存200千克 单价300元 购入350千克 单价310元 购入400千克 单价290元 发出500千克成本 200×300+300×310=153 000（元） 结存存货的成本 50×310+400×290=15 500+116 000=131 500（元） 【例14·单选】某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2007年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（ ）元。（2008年） A.10?000???B.10?500 C.10?600????D.11?000 【答案】D 【解析】库存甲材料的实际成本=100×110=11 000（元） 结存200千克 单价100元 购入300千克 单价110元 发出400千克 200×100+200×110=42 000（元） 结存存货的成本 100×110=11 000（元） 【解释1】交易性金融资产的账面余额=交易性金融资产成本与交易性金融资产公允价值变动明细科目的合计金额。 【解释2】由于交易性金融资产期末采用公允价值计量，不存在计提减值准备的情况； 【疑难解答】交易性金融资产时，为什么要将公允价值变动产生的“公允价值变动损益”转入“投资收益”？ 【解答】交易交易性金融资产时，将公允价值变动产生的“公允价值变动损益”转入“投资收益”，主要是将账面上未实现的收益转为已实现的收益，投资收益账户中反映的金额为已实现的收益。 【例题6·单选题】甲公司将其持有的交易性金融