个人所得税te(1).ppt

主题：个人所得税税收筹划 及风险控制 主讲人：侯文杰（2011年01月） hwenjie@ 专业引领未来 个人所得税税收筹划提纲 一.个人所得税简介 二. 个人所得税筹划误区 三. 个人所得税筹划的基本方法 四. 个人所得税筹划案例分析 一、个人所得税简介 1、个人所得税的概念：是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调解的一种手段。 工资薪金所得 5-45% 个体工商户的生产经营所得 5-35% 劳务报酬所得 20、30、40% 稿酬所得 14% 特许权使用所得 20% 利息、股息、红利所得 20% 财产租赁所得 20% 财产转让所得 20% 偶然所得 20% 其他所得 20% 一、个人所得税简介 2、个人所得税的征收模式 分类征收制：将纳税人不同来源、性质的所得项目，分别规定不同的税率征收。 缺点：对纳税人整体所得把握不全面，导致实际税负不公平。 纳税人有意把自己的收入在不同类型收入间转换。 全年收入相同，却达不到对收入调节的目的。 改革方向：分类制 → 分类与综合相结合的模式 一、个人所得税简介 3、不属于工资薪金性质的补贴、津贴，不予征税的项目： 1）独生子女补贴； 2）托儿补助费； 3）差旅费补贴、午餐补贴。 二、筹划误区 … … 发票冲收入 增加人员 两套账 损公司利己 筹划误区 个人所得税 我爸是李刚 三、税收筹划的基本办法 1、税收筹划需要考虑的要素 1）税收筹划的根本要素是税收法规的运用 2）税收筹划离不开单位制度与流程 3）税收不可逆转，税收筹划必须有提前筹划 4）税收筹划要具有综合效益 5）税收筹划的成本 6）税收筹划是受到条件限制的 7）税收筹划是有风险的 三、税收筹划的基本办法 税收筹划 B E C D A 收入平均法 年终奖金法 公积金法 合理费用法… 转换法 A、收入平均法 适应月收入不平均的营销、季节性行业。 营销部经理魏腾，月工资底薪2000元加提成奖金，根据10年的销售业绩，魏经理只有5－9月每月拿到提成奖金8000元，其他月份都没有提成奖。 缴纳个税为[（2000＋8000－2000）×20%－375]×5＝6125元； 若5个月的提成奖分别在5月－12月份平均领取的话，即10年缴纳个税为[（2000＋5000－2000）×15%－125]×8＝5000元 B、年终奖金法----国税发[2005]9号 月工资与年终一次性奖金的比例应该调整到两者的个税税率接近时的节税效果最为明显 魏经理年薪为18万元。 1）若月工资15000，全年缴个税[（15000－2000）×20%－375]×12＝26700 2）若月工资5000，年终奖120000，全年缴个税[（5000－2000）×15%－125]×12＋（120000×20%－375）＝27525 3）若月工资7500，年终奖90000，全年缴个税[（7500－2000）×20%－375]×12＋（90000×20%－375）＝26325 4）若月工资10000，年终奖60000，全年缴个税[（10000－2000）×20%－375]×12＋（60000×15%－125）＝23575 B、年终奖金法 取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪