上市公司信息披露中涉及的财务问题 深圳证 券交易所.pptVIP

1 深圳证券交易所 公司管理部 二○○六年八月 上市公司信息披露中涉及的财务问题 目录 财务信息披露的重要性及相关规则 信息披露中涉及的财务信息 财务信息披露中存在的问题 财务总监在信息披露中的责任 上市公司信息披露中涉及的财务问题 一、财务信息披露的重要性及相关规则 财务信息披露的重要性 上市公司披露的财务信息作为反映公司生产经营状况、财务状况及未来发展前景的量化指标，是投资者做出投资决策的重要标准 上市公司的财务指标也是监管机构制定相关政策的重要依据 信息披露的基本原则 上市公司应当及时、公平地 披露所有对公司股票及其衍生品种 交易价格可能产生较大影响的信息 信息披露的基本原则 信息披露的基本原则： 真实、准确、完整 没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏 相关法规 财务信息披露规范体系（一） 相关法规 财务信息披露规范体系（二） 相关法规 财政部的有关文件 企业会计制度 企业会计准则 关于执行《企业会计制度》及相关会计准则有关问题解答 有关会计处理的通知 相关法规 证监会发布的信息披露规范性文件 信息披露内容与格式准则 内容与格式准则第2号－－年度报告的内容与格式（2005修订） 内容与格式准则第3号－－半年度报告的内容与格式（2003修订） 信息披露编报规则（19项） 编报规则第9号－－净资产收益率和每股收益的计算及披露 编报规则第11号－－从事房地产开发业务的公司财务报表附注特别规定 编报规则第13号－－季度报告内容与格式特别规定（2003修订) 编报规则第15号－－财务报告的一般规定 编报规则第18号－－商业银行信息披露特别规定 编报规则第19号－－财务信息的更正及相关披露 相关法规 证监会信息披露规范问答（6项） 规范问答第1号－－非经常性损益（2004年修订） 规范问答第2号－－中高层管理人员激励基金的提取 规范问答第3号－－弥补累计亏损的来源、程序及信息披露 规范问答第5号－－分别按国内外会计准则编制的财务报告差异及其披露 本所的有关规则 《股票上市规则》 定期报告工作通知 定期报告工作备忘录 其他文件 上市公司业务专区（) 上市公司信息披露中涉及的财务问题 二、信息披露中涉及的财务信息 二、信息披露中涉及的财务信息 定期报告中的财务信息 日常交易事项中的财务信息 股票交易状态的确定标准 发行上市、再融资涉及的财务信息 （一）定期报告中的财务信息 定期报告的披露 年度报告:年度结束之日起四个月内 中期报告:上半年结束之日起两个月内 季度报告:前三个月、九个月结束之日起一个月内 未在法定期限内披露定期报告的责任 定期报告编制期间, 上市公司董事、监事、高级管理人员负有必威体育官网网址义务，如果出现业绩提前泄漏，或因传闻导致公司股票价格异常波动的，公司应当及时披露相关财务数据。 （一）定期报告中的财务信息 业绩快报制度 本所鼓励上市公司在定期报告披露前，主动披露定期报告业绩快报。 上市公司在披露业绩快报后，如出现实际业绩与业绩快报财务指标差异幅度达到20%以上的, 应当及时发布业绩快报修正公告。 本所日前发布了《深圳证券交易所上市公司业绩预告、业绩快报披露工作指引》 需提交比较式的资产负债表和利润表 （一）定期报告中的财务信息 业绩预告制度 上市公司预计全年度经营业绩将出现下列情形之一的，应当在会计年度结束后1个月内进行业绩预告： 净利润为负值 业绩大幅变动(净利润同比上升或下降50%) 比较基数较小的公司，经本所同意可以豁免进行业绩预告。 业绩预告后，又预计本期业绩与已披露的业绩预告差异较大的，应当及时披露业绩预告修正公告。 （一）定期报告中的财务信息 会计数据和业务数据摘要 --投资者最关注的信息 披露要求(以年度报告为例)： 披露近3年的主要会计数据和财务指标； 涉及会计政策变更或会计差错调整的，应披露调整前后的数据； 《根据规范问答1号—非经常性损益》正确计算非经常性损益； 应以合并会计报表数据填列 从左至右，左为报告期 （一）定期报告中的财务信息 董事会报告：对财务报告以及其他必要的统计数据以及报告期内发生或将要发生的重大事项进行讨论与分析。 披露的注意事项：讨论不能只限于重复财务报告的内容… 涉及内容： 总体经营情况相关财务指标重大变化及原因分析； 分部报告； 资产构成、三项费用、现金流量表相关数据的重大变化及原因分析； 新年度的收入、费用、成本计划。 （一）定期报告中的财务信息 财务报告 审计报告 会计报表须由法定代表人、主管会计工作负责人、会计机构负责人签名并盖章 会计报表及会计报表附注遵循《企业会计准则》、《企业会计制度》以及证监会相关规定。 （一）定期报告中的财务信息 定期报告的审查： 定期报告的审查工作：本所对定期