初级会计---资产不定项.docVIP

不定项选择 一、应收及预付款项 A公司2012年有关资料如下： （1）2012年12月1日，应收B公司账款期初余额为125万元，其坏账准备贷方余额5万元 （2）12月5日，向B公司销售产品110件，单价1万元，增值税税率17%，单位销售成本0.8万元，未收款 （3）12月25日，因产品质量原因，B公司要求退回本月5日购买的10件商品，A公司同意B公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，A公司收到B公司退回的商品 （4）12月26日，应收B公司账款发生坏账损失2万元 （5）12月28日，收回前期已确认应收B公司账款的坏账1万元，存入银行 （6）2012年12月31日，A公司对应收B公司账款进行减值测试，确定的计提坏账准备的比例为5%。 答：12月5日分录 向B公司销售产品 借：应收账款 128.7 贷：主营业务收入 110 应交税费—应缴增值税（销项税） 18.7 销售的成本 借：主营业务成本 88 贷：库存商品 88 12月25日分录 退回的分录 ① 借：主营业务成本 10 应交税费—应缴增值税（进项税） 1.7 贷：应收账款 11.7 ② 借：库存商品 8 贷：主营业务成本 8 12月26日分录 发生坏账损失 借：坏账准备 2 贷：应收账款 2 12月28日分录 收回坏账，存入银行 ① 借：应收账款 1 ② 借：银行存款 1 贷：坏账准备 1 贷：应收账款 1 应收账款的余额 = 125+128.7-11.7-2+1-1 =240 计提坏账准备前“坏账准备”账户贷方余额 = 5-2+1 = 4 2012年12月31日坏账准备补提的=240*5%-4 =8 交易性金融资产 2012年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元 5月30日，甲公司收到现金股利20万元 6月30日，该股票每股市价为3.2元 8月10日乙公司宣告分派的现金股利，每股0.20元 8月20日，甲公司收到分派的现金股利 12月31日，甲公司仍持有该交易行金融资产，期末每股市价为3.6元 2013年1月3日甲公司以630万元出售该交易性金融资产，假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告 购入分录： 借：交易性金融资产—成本 600 应收股利 20 投资收益 6 贷：银行存款 626 5月30日分录 收到股利 借：银行存款 20 贷：应收股利 20 6月30日分录 确认公允价值变动时 借：交易性金融资产—公允价值变动 （3.2*200-600） 40 贷：公允价值变动损益 40 8月10日分录 宣告股利 借：应收股利 （200*0.2）40 贷：投资收益 40 8月20日分录 收到股利 借：银行存款 40 贷：应收股利 40 12月31日分录 确认公允价值变动时 借：交易性金融资产—公允价值变动（3.6*200-640）80 贷：公允